2018年企业所得税汇算清缴已经进入最后一个月，今天我们就给大家带来汇算清缴的申报引导，再一览企业所得税报表的变化，最后还有温馨提示送上~

首先依然是科普时间！

让我们一起了解企业所得税的相关知识——

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。

企业所得税实行按月或者按季预缴，应当自月份末或季度末15日内预缴，年度汇算清缴，多退少补，年度终了后五个月内汇算清缴。

《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）规定：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论是否盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。居民企业纳税人应当在2019年5月31日前或实际经营终止之日起60日内完成企业所得税年度汇算清缴申报。

→用通俗点的话来说，就是继续经营的企业今年5月31日前要做完去年的企业所得税汇算清缴工作，不过秉持“凡事赶早”的理念，还是建议大家尽量在5月中旬完成这项“工程”喔~

STEP1申报引导篇

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访问“http:/www.yngs.gov.cn/”进入国家税务总局云南税务局官网。

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在网站中点击“云南省电子税务局”即可进入办税界面。

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点击“我要办税”直接登录系统。

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通过“税费申报及缴纳”或者“我到待办”找到“居民企业所得税年度纳税申报(2017)适用查账征收”。

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进入申报界面后，根据企业所得税年度纳税申报步骤依次填写。

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未填报的系统将会自动提示

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选中“填报表单”根据公司实际业务勾选需要填报的表单。

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每一张报表填完后均需操作“提交”按钮。

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勾选表单填报完毕后，选择“政策风险提示”，扫描表间逻辑及政策风险。

此处高亮提示！千万不要做漏这关键一步喔！！这是系统校验整套申报表的步骤，可以及时发现哪里申报错误，然后立即进行修改，可以节约更正申报时间~

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扫描通过后点击“全申报”，至此完成企业所得税报表申报。

STEP2：申报表填报篇

从适应新政策、解决实际问题、减轻纳税人负担出发，对企业所得税年度申报表进行了修订。

（一）文件依据：《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）

主要内容：实行查账征收的小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》等6张表单。除《公告》第一条、第二条、第三条中规定的表单外，如未发生其他事项，小型微利企业无需填报其它表单。

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（二）文件依据：《财政部、税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

主要内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

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（三）文件依据：《财政部税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）和《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）

主要内容：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进（包括以货币形式购进或自行建造）的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

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（四）文件依据：《财政部　税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）和《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）

主要内容：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度（高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度）之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

其中：2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。

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（五）文件依据：《财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）

主要内容：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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（六）文件依据：《财政部　税务总局　科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

主要内容：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

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STEP3：温馨提示篇

温馨提示1

原《企业基础信息表》名称调整为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》，将原分布在附表中的基础信息整合到本表，方便纳税人填报; 调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性。此处高亮！表中标黄部分均为变动部分，需要多加关注喔！

温馨提示2

这里有2处易错点！可能会不小心将资产总额“万元”看成“元”，将“从事国家限制或者禁止行业”勾选为“是”。一定要认真看喔~

2018年汇算清缴是否为小型微利企业的判断依据依旧为《财政部　税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）。

温馨提示３

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）将资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定，结合后续管理的需要，对《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）表单行次进行了重新设计。

温馨提示４

根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）文件精神，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

温馨提示５

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2018年第28号）文件，发票并非是唯一的税前扣除凭证，税前扣除凭证只要遵循真实性、合法性、关联性原则；无论是其内部凭证或是外部凭证，均可作为税前扣除依据。

来源：云南税务

供稿：丽江税务