财政、税收部门发布“两免三减半”减税公告

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近期，华为事件一直在持续发酵，ARM、东芝、松下、台积电等企业“暂停向华为供货”的消息频繁传出来，无疑，华为正面临着严峻的挑战！

就在5月22日，财政部、税务总局发布公告，明确2018年度集成电路设计和软件企业将继续享受此前“两免三减半”的所得税优惠，即前两年免征，随后三年减半征收企业所得税。

也就是说，对于华为、中兴等开展芯片研发的科技企业而言，可以享受到企业免征所得税的优惠政策。

面对美国对我芯片、半导体行业的层层施压，这一重磅减税政策，是对国内集成电路设计和软件产业企业的又一重大利好。

国家出手扶持中国自产芯片和软件，对华为等科技企业具有重要的意义。自主研发强大的“中国芯“指日可待。

减税优惠利好华为

根据公告规定，依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

此外，公告中的“符合条件”，是指符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）和《财政部国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）规定的条件。

此次财政部、税务总局这一举措，是5月8日国常会明确延续集成电路设计和软件产业企业优惠措施表态之后的具体落实。国务院在会议上决定，在已对集成电路生产企业或项目按规定的不同条件分别实行企业所得税“两免三减半”或“五免五减半”的基础上，继续实施 2011 年明确的所得税“两免三减半”优惠政策。

而依据2011年《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》，财政部和国家税务总局在2012年发布了相关企业所得税优惠政策，规定符合条件的企业在“2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期”，部分适用“两免三减半”（即第一年至第二年免征、第三年至第五年减半征收），部分适用“五免五减半”（即第一年至第五年免征、第六年至第十年减半征收）。

实际上，相关扶持政策很早就开始了。

2018年，财政部、国家税务总局和科技部联合，正式在财政部网站上发布研发费用抵扣新政，提高企业研发费用税前扣除比例即从原有的50%提高到75%，同时，将抵扣范围从原有的科技型企业扩大到所有企业。利润增幅最大的企业主要集中于机械、计算机、电子元器件等行业。

在一些行业中尤其是IC行业，深受研发费用之苦，每年研发费用甚至吃掉一半以上营业收入，而此次提高企业研发费用税前扣除比例，无疑将释放减税降负的红利。

就说华为，其每年都会投入大量的金额在研发上面。2017年就投入了807亿人民币，最近十年研发经费已经达到1900亿人民币，进入了世界各国非军工企业研发经费前10强。

据研发费用抵扣新政，华为在执行2018年研发费用抵扣新政后，每年最高可减税或超过30亿元。

而新出台的减税措施，聚焦科技创新，着力加大了对企业研发投入的支持力度。减税加利政策，华为首当其冲。

芯片、软件业国产替代需求强烈

今年4月份，高通和苹果宣布和解，强势公司诸如苹果都需在基带芯片方面向高通妥协，芯片及集成电路的重要性可见一斑。芯片(集成电路/半导体)产业写入了2018年政府工作报告中。

而软件业也是信息产业中的重要部分。近年我国软件业获得长足发展，2018年中国软件产业实现业务收入6.3万亿元，同比增长14.2%。

工信部信息化和软件服务业司司长谢少锋曾在公开论坛表示，中国的软件产业“既不大也不强”，中国软件产业规模大概占全球5%左右，甚至低于日本，而美国的软件产业则占全球的25.6%。中国软件产业还存在着国家投入不足、产用脱节、生态薄弱、人才短缺等问题。

为什么要对集成电路和软件行业实施税收优惠政策？

主要是我国集成电路和软件行业起步晚，与国外先进水平差距较大。根据海关总署数据，集成电路进口额从2015年起已连续3年超过原油，2018年更是达到3120.58亿美元，超过原油进口额近1000亿美元。

也就是说，进口芯片比石油要贵很多。2018年我国半导体集成电路行业进出口逆差达到2274亿美元，国产替代需求强烈。

更为重要的是，半导体产业实现自主可控关系到下游智能汽车、5G、人工智能和物联网等战略行业的关键零部件供应安全，因此，实现半导体行业的国产替代和自主可控是我国中长期的战略需求，是电子行业的长期成长逻辑。

而这么大的缺口，要靠国内企业加力去填补空白，由于技术上存在代差，需要财税手段加以扶持。

江苏大力扶持集成电路产业

2018年3月5日，在国务院总理李克强的政府工作报告中“对2018年政府工作的建议”部分，集成电路被列入加快制造强国建设需推动的五大产业关键词首位。部分地区及企业已经率先行动，大力发展集成电路产业。

其中，江苏是我国最重要的集成电路产业聚集区之一，产业规模占全国近1/3。据江苏省发改委发布2018年重大项目名单，今年江苏省重大项目共240个，总投资3.5万亿元，其中不少项目是与集成电路相关，包括紫光集团（南京）存储器制造基地（一期）、南京台积电12英寸晶圆、无锡华虹集成电路等项目。

根据省政府提出的《关于加快全省集成电路产业发展的意见》，力争到2020年完成销售收入突破3000亿元，产业链主要环节达国际先进水平，一批企业进入国际第一方阵，成为国内外知名的集成电路产业高地。

去年2月，无锡市出台《无锡市关于进一步支持集成电路产业发展的政策意见（2018-2020）》，突出了对集成电路设计业这一短板的扶持和补强，鼓励设计企业研发高端产品，将IP授权、掩模制版、首轮流片三者合一，统一按40%比例予以扶持，还在落实太湖人才政策、评选产业优秀人才、鼓励产业人才培训等方面增加了新的条款。

两个月后，昆山市正式出台《昆山市半导体产业发展扶持政策意见（试行）》，将通过项目招商落地、特色产业聚集、研发创新投入等方面大力扶持该市的半导体产业发展。

根据该《意见》，昆山市将对符合条件的半导体企业给予最高1000万元的补助，并提出将设立昆山市半导体产业投资基金，主要用于半导体产业链重大投资项目的引进，推动重点企业产能水平提升，鼓励兼并重组，对接国家和江苏省相关产业投资基金，配套支持昆山市半导体产业项目等。

总之，各项税收优惠政策对江苏集成电路和软件行业也是重大利好的消息。