会计1：

问：2019年以前取得的固定资产，2020年按月折旧时时记入“业务活动费”等科目，为什么不记“累计盈余”科目呢？

峻峻：基本准则第二十六条规定了政府财务会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和费用。按月计提折旧如果直接记入累计盈余，将导致本期费用信息失真，不能反映单位当期资产耗费情况。

新旧衔接补提折旧时，补提折旧的会计处理将以前年度资产耗费情况予以真实反映，与本期耗费无关。

1

政府会计路在何方

Whose youth is not confused

会计2：

“单位有一笔往来款项清理时，确认为以前年度取得的款项，是调整结余还是计入收入？”

“新旧衔接时，对于其他应付款，预算会计记入了预算结余类科目，财务会计为什么不记入累计盈余科目？”

“能否将单位以前年度的其他应付款，在新旧衔接时，转入了其他应付款，能否参照《政府会计准则-第7号会计调整》将其他应付款转入累计盈余科目”

峻峻：

1.根据基本准则第三十三条的规定，负债是政府会计主体过去的经济业务或事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现实义务。

现实义务是指政府会计主体在现行条件下已承担的义务。

2.对于行政事业单位来说，在政府会计准则制度实施之前均进行了资产核实清查工作，对于单位通过往来科目核算的负债应该有准确的计量。

3.政府会计制度规定，无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款，应当按规定报经批准后进行账务处理，经批准核销时，借：其他应付款；贷：其他收入。

核销的其他应付款应当在备查簿中保留登记。

综合上述情况，问题中的往来款清理有两种情况：

一是存在虚假的债权债务关系，就是在负债中隐匿了净资产。单位在往来科目中核算收支，那么视同为以前年度收入确认计量的差错；

二是确实存在债权债务关系，经批准后予以核销，资金性质发生了变化，由偿还性资金变为了自有资金，应当自批准的时刻确认为当期收入。

如果不是上述两种情况，那么问题的实质就是没有理解负债和净资产的含义。并且滥用第7号准则，随意调整单位账簿。

预算会计结余类科目包含偿还性资金是会计核算基础决定的，完全收付实现制下，预算会计只有三个会计要素，即预算收入、预算支出、预算结余。单位发生负债，在预算会计方向增加债务预算收入，年末体现为预算结余。

财务会计累计盈余与预算会计相关结余反映的信息不同。

2

峻峻心得

当前各位网友提问题喜欢直来直去，简单描述一个问题，就关注会计核算的借贷方科目问题。而实际业务情况十分复杂，峻峻建议网友按照以下思路来提问：

思路1.是什么–为什么–怎么办?

经济业务的背景是什么，财务制度的管理要求是什么，基本准则、具体准则、会计制度、解释性文件的要求是什么，然后再讨论怎么办。

思路2.现状分析-政策分析-解决问题

单位出现了什么问题，财政部门怎么要求的，主管部门怎么要求的，单位自己的制度怎么要求的，制度与实务之间的冲突是什么？为什么会有冲突，体制机制问题，政策把握问题还是个人能力问题。最后再谈解决问题的思路。

相关链接：