又到了一年一度汇算清缴的

最后时刻了

在5月31日前

财务们都在摩拳擦掌

准备做最后的冲刺……

好紧张，到底有没有漏了什么？

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号，以下简称《公告》)相关要求，符合条件的企业，应当在年度汇算清缴时进行关联申报。

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哪些企业需要进行2018年度关联申报？

按照《公告》要求，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。

温馨提示：

(一)只要在汇算年度内与关联方发生业务往来，无论是与境内关联方还是与境外关联方，都需要报送关联申报。

(二)此外还需注意，因国别报告的6张附表包含在关联报告表中，即使您的企业未在2019年度发生关联交易，但满足国别报告的填报要求，也需要进行关联申报。

(三)企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

具体情况请咨询当地所属税局

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企业需在何时进行关联申报？

根据《公告》要求，符合条件的企业应在报送年度企业所得税申报表时进行关联申报。2018年度的关联申报应在2019年5月31日前完成。

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什么是关联关系？

《公告》中规定的关联关系，根据不同的内容和特点，可以分为以下七类：股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销和劳务关系、任命或委派关系、亲属关系、实质关系。

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关联交易包括哪些类型？

(一)有形资产使用权或者所有权的转让。

有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。

(二)金融资产的转让。

金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

(三)无形资产使用权或者所有权的转让。

无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。

(四)资金融通。

资金包括各类长短期借贷资金(含集团资金池)、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。

(五)劳务交易。

劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

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关联方是否仅指企业？

不是，关联方可以是企业、组织或个人。

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关联申报报告年度所属期怎么确定？

关联申报报告所述期间的确定分为4种情况：

1、正常经营的企业，填报公立当年1月1日至12月31日；

2、年度中间开业的企业，填报实际生产经营之日至当年12月31日；

3、年度中间发生合并 、分立、破产、停业等情况的企业，填报公立当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；

4、年度中间开业且年度中间又发生合并 、分立、破产、停业等情况的企业，填报实际生产经营之日至实际停业法院裁定并宣告破产之日。

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5月底前来不及报送，能延期申报吗？

企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照《税收征管法》第二十七条及实施细则第三十七条的有关规定办理。

《税收征管法》第二十七条：

纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的经税务机关核准，可以延期申报。

《征管法实施细则》第三十七条：

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

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去哪进行关联申报？

可以直接到税务局进行申报，或者登录电子税务局申报。