天呐！老会计不愿透露的会计分录，用起来太方便了
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1、库存现金清查
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清查 |
审批前 |
审批后 |
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盘盈 |
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 |
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付） 营业外收入（无法查明原因） |
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盘亏 |
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 |
借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 |
2、其他货币资金
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取得、使用的核算 |
借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款 |
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借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：其他货币资金—银行本票存款等 |
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退回余款 |
借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款等 |
3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
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增加核算 |
销售收到 |
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） |
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抵付货款 |
借：应收票据 贷：应收账款 |
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减少核算 |
到期收回 |
借：银行存款 贷：应收票据 |
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背书转让 |
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应收票据 |
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贴现 |
借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 |
4、应收账款
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现金折扣 |
销售 |
借：应收账款（总额） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） |
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收回款项 |
借：银行存款 财务费用（购货方享受的折扣） 贷：应收账款 |
5、预付账款
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核算 |
预付货款 |
借：预付账款 贷：银行存款 |
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收货 |
借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：预付账款（货款全额冲减） |
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补付 |
与预付分录相同 |
6、其他应收款
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核算 |
借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等） 贷：银行存款 待处理财产损溢 |
7、应收款项减值
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初次计提 |
借：资产减值损失 贷：坏账准备 |
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发生坏账 |
借：坏账准备 贷：应收账款 |
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发生坏账又收回 |
借：应收账款 贷：坏账准备 |
借：银行存款 贷：应收账款 |
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再次计提 应提＝应有－已提 |
借：资产减值损失 贷：坏账准备（补提） |
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借：坏账准备（冲减） 贷：资产减值损失 |
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应收帐款账面价值 ＝应收帐款余额 －坏账准备余额 |
上升：冲减多计提的坏账准备 下降：计提坏账准备／已确认并转销的应收帐款又收回 不变：实际发生坏账损失 |
8、原材料按实际成本核算
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采购核算 |
借：原材料（入库） 在途物资（未入库） 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款 （若货已到，单据未到，月末 借：原材料 贷：应付帐款－暂估应付帐款，下月相反分录冲回） |
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发出核算 |
借：生产成本—基本（辅助）生产成本 制造费用／管理费用／研发支出 其他业务成本（出售材料） 在建工程／委托加工物资 贷：原材料 |
9、原材料按计划成本核算
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采购核算 |
借：材料采购（实际成本） 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款 |
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材料入库 |
借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约） |
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发出核算 |
如实际成本法 |
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差异核算 |
借：生产成本—基本（辅助）生产成本 制造费用／管理费用／其他业务成本（出售材料）／在建工程 贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”） |
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计算 |
本期材料成本差异率＝差异额／计划成本（超支“+”，节约“-”） 发出材料应负担的材料差异＝发出材料计划成本＊差异率 发出材料的实际成本＝计划成本＊（1+材料率）（注意正负号） |
10、包装物
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购入 |
同原材料 |
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发出核算 |
借：生产成本（作为产品组成部分） 销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借） 其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租） 贷：周转材料—包装物 |
11、低值易耗品
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购入 |
同原材料 |
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发出核算 |
借：制造费用／管理费用／销售费用 贷：周转材料—低值易耗品 |
12、委托加工物资
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发原材料 |
借：委托加工物资 贷：原材料 |
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支付加工费 |
借：委托加工物资（直接出售，包含消费税） 应交税费—应交增值税（进项） 应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品／加价出售） 贷：应付账款 银行存款 |
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回收入库 |
借：库存商品 贷：委托加工物资 |
13、库存商品
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采购 |
同原材料 |
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生产完工 |
借：库存商品 贷：生产成本 |
14、存货清查
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清查 |
审批前 |
审批后 |
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盘盈 |
借：原材料 贷：待处理财产损溢 |
借：待处理财产损溢 贷：管理费用 |
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盘亏 |
借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进） （管理不善造成） |
借：其他应收款（保险公司／责任人） 管理费用（非正常损耗／管理不善） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢 |
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净损失 |
存货净损失＝存货账面余额－计提存货跌价准备－赔款 |
15、存货减值
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计提减值 |
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 |
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减值恢复 |
借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 |
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计提准备商品出售 |
借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 |
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计算 |
成本与可变现净值熟低计量 可变现净值＝估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和税费 当期应计提＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备（贷） |
16、固定资产
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外购不需安装 |
借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用，包含契税，车辆购置金） 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款等 |
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外购需要安装 |
借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款等 |
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自建 建筑物增值税记入成本 |
购入物资 |
借：工程物资 应交税费—应交增值税 贷：银行存款 |
借：在建工程 贷：工程物资 |
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领用材料产品 |
借：在建工程 贷：库存商品（成本价） |
借：在建工程 贷：原材料（成本价） |
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工资 利息 |
借：在建工程 贷：应付职工薪酬 |
借：在建工程 贷：长期借款—应计利息 |
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完工 |
借：固定资产 贷：在建工程 |
17、折旧 （注意月份）
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概念 |
账面净值＝固定资产原值－累计折旧 账面价值＝固定资产原值－累计折旧－固定资产减值准备 |
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年限平均法（直线法） |
年折旧额=(原值−预计净残值)/预计使用年限 月折旧额=年折旧额/12 |
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工作量法 |
单位工作量折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 月折旧额=当月工作量×单位工作量折旧额 |
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双倍余额 递减法 |
年折旧率=2/预计使用年限×100% 年折旧额=账面净值×年折旧率（一开始不考虑净残值） 最后两年，将账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（年限平均） |
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年数总和法 |
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100% 折旧额=（原值-预计净残值）×折旧率 |
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按月计提 |
借：制造费用（生产） 销售费用（销售）／管理费用（行政：财务管理部门） 在建工程（工程）／研发支出／其他业务成本（出租部分） 贷：累计折旧 |
18、后续支出
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修理支出 |
借：管理费用（生产和行政）／销售费用（销售） 贷：银行存款等 |
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更新改造 支出 （资本化） |
借：在建工程 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备 贷：固定资产 |
替换组成部分（＋新－旧） 借：银行存款／原材料 营业外支出 贷：在建工程 （被替换部分账面价值） |
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借：在建工程 贷：银行存款／原材料…… |
19、处置、出售、报废、毁损
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转入清理 （账面价值） |
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 |
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清理费用 |
借：固定资产清理 贷：银行存款 |
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清理收入 |
借：银行存款（残料变价收入） 原材料（入库） 其他应收款（保险／责任人） 贷：固定资产清理 |
借：银行存款（出售／处置） 贷：固定资产清理 应交税费－增（销） |
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结转清理净损益 |
借：固定资产清理 贷：营业外收入 |
借：营业外支出 贷：固定资产清理 |
20、清查
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审批前 |
审批后 |
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盘盈 |
借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整 |
借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润 |
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盘亏 |
借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 |
借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 |
21、减值
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计提 |
借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 |
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恢复 |
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 |
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计算 |
净值＝原值－累计折旧 账面价值＝原值－累计折旧－固定资产减值准备 |
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可收回金额 ＝［预计未来现金流量］或［公允价值减处置费用的净值］（孰高） 当期应计提＝账面价值－可收回金额 |
22、投资性房地产成本／公允模式
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成本（同固定资产） |
公允（同交易性） |
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租赁期转换日 |
存货 |
借：投资性房地产 存货跌价准备 贷：开发产品 （账面余额） |
借：投资性房地产—成本（公允） 存货跌价准备 公允价值变动损益（借差） 贷：开发产品（账面余额） 其他综合收益（贷差） |
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自用建筑物 |
借：投资性房地产（账面原值） 累计折旧（摊销） 固定资产（无形）减值准备 贷：固定资产、无形资产 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 |
借：投资性房地产——成本（公允） 累计折旧（摊销） 固定（无形）资产减值准备 公允价值变动损益（借差） 贷：固定资产、无形资产（账面原值） 其他综合收益（贷差） 公允>账面：其他综合收益 账面>公允：公允价值变动损益 |
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计提折旧 |
借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 |
不折旧 |
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租金收入 |
借：银行存款 贷：其他业务收入 |
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减值 |
借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 减值损失在以后的会计期间不得转回。 |
不减值 |
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公允价值调整 |
无 |
借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 |
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处置收入 |
借：银行存款 贷：其他业务收入 |
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处置成本 |
借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产 |
借：其他业务成本 投资性房地产—公允价值变动（跌价） 贷：投资性房地产—成本 —公允价值变动（涨价） 借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本 |
23、无形资产
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购入 |
借：无形资产 贷：银行存款等 |
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自行研发 |
借：研发支出—费用化支出 —资本化支出 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬等 |
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完成计入无形资产 |
借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出 |
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不能计入无形资产 |
借：管理费用等 贷：研发支出—费用化支出 |
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摊销 |
借：管理费用（自用） 制造费用（产品生产） 其他业务成本（出租） 贷：累计摊销 |
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减值 |
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 |
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处置 |
借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费 营业外收入（或借：营业外支出） |
24、长期待摊费用
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发生 |
经营租入工程人员职工薪酬： 借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬 |
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摊销 |
摊销装修支出： 借：管理费用 贷：长期待摊费用 |
25、交易性金融资产
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取得 |
借：交易性金融资产—成本 投资收益（手续费、佣金）1——只有交易性单独计算 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息） 贷：其他货币资金 |
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收到股利、利息 |
借：其他货币资金 贷：应收股利 应收利息 股票股利不做账务处理 |
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计算持有收益（宣告、期末计息） |
借：应收股利 应收利息 贷：投资收益2<   地址： 电话： Copyright © 2021-2022
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