在上期文章中我们学习了生产经营所得-【核定征收】-个人所得税申报表（A表）的最新操作后，我们再来练下手，用两个案例熟练掌握生产经营所得-【核定征收】-个人所得税申报表（A表）的申报！

个人独资、合伙企业、个体工商户等生产经营所得个申报理论学习

案例一

甲为一家饭店A(个体工商户)的业主，该个体工商户生产经营所得个人所得税征收方式是核定征收，2018年1月至8月A收入总额150万元，该个体工商户适用的应税所得率为20%，本年度累计已预缴个体工商户生产经营所得个人所得税2万元。甲该如何申报生产经营所得个人所得税？

解答：

收入总额=1500000（元）

应税所得率=20%

应纳税所得额=1500000×20%=300000（元）

税率=35%

速算扣除数=14750

应纳税额=300000×35%-14750=90250

已预缴税额=20000（元）

应补（退）税额=90250-20000=70250（元）

案例二

A合伙企业，合伙人为甲、乙两个自然人，主营是咨询服务。该合伙企业生产经营所得个人所得税征收方式是核定征收，甲分配比例为30%，乙分配比例为70%。2018年1月至3月A收入总额40万元，1月至2月累计已预缴生产经营所得个人所得税分别为甲150元，乙350元。咨询业的应税所得率为10%。甲和乙该如何申报生产经营所得个人所得税？

解答：

甲个人

收入总额=400000（元）

应纳税所得额=400000×30%×10%=12000（元）

税率=5%

速算扣除数=0

应纳税额=12000×5%-0=600（元）

已预缴税额=150（元）

应补（退）税额=600-150=450（元）

乙个人：

收入总额=400000（元）

应纳税所得额=400000×70%×10%=28000（元）

税率=10%

速算扣除数=750

应纳税额=28000×10%-750=2050（元）

已预缴税额=350（元）

应补（退）税额=600-150=1700（元）

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