兴业银行股份有限公司 财务报表及审计报告 2016 年 12 月 31 日止年度 兴业银行股份有限公司 财务报表及审计报告 2016 年 12 月 31 日止年度 内容 页码 审计报告 1-2 银行及合并资产负债表 3-4 银行及合并利润表 5-6 银行及合并现金流量表 7-8 合并股东权益变动表 9 – 10 银行股东权益变动表 11 – 12 财务报表附注 13 – 129 审计报告 德师报(审)字(17)第 P02306 号 兴业银行股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的兴业银行股份有限公司(以下简称“贵行”)的财务报表，包括 2016 年 12 月 31 日的银行及合并资产负债表、2016 年度的银行及合并利润表、银行及合并股东 权益变动表和银行及合并现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵行管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则 的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使 财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册 会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册 会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保 证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的 评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 -1- 审计报告(续) 德师报(审)字(17)第 P02306 号 三、审计意见 我们认为，贵行财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 贵行 2016 年 12 月 31 日的银行及合并财务状况以及 2016 年度的银行及合并经营成果和银 行及合并现金流量。 德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师 中国上海 刘明华 张华 2017 年 4 月 27 日 -2- 兴业银行股份有限公司 银行及合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 单位：人民币百万元 本集团 本银行 附注八 12/31/2016 12/31/2015 12/31/2016 12/31/2015 资产： 现金及存放中央银行款项 1 457,654 417,911 457,626 417,854 存放同业及其他金融机构款项 2 56,206 42,347 43,273 40,032 贵金属 17,431 42,010 17,431 42,010 拆出资金 3 16,851 56,336 22,109 60,552 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 4 354,595 128,685 357,893 126,324 衍生金融资产 5 16,137 13,933 16,137 13,933 买入返售金融资产 6 27,937 225,924 25,330 225,924 应收利息 7 23,899 21,743 23,152 21,430 发放贷款和垫款 8 2,007,366 1,724,822 2,002,037 1,722,667 可供出售金融资产 9 584,850 426,634 590,277 419,582 持有至到期投资 10 249,828 206,802 249,828 206,702 应收款项类投资 11 2,102,801 1,834,906 2,095,593 1,829,171 应收融资租赁款 12 89,839 74,146 – – 长期股权投资 13 2,418 1,918 14,106 13,763 固定资产 14 15,581 11,368 10,673 10,701 在建工程 15 6,390 6,461 6,388 6,453 无形资产 556 519 526 499 商誉 16 532 532 – – 递延所得税资产 17 23,456 14,532 22,576 13,952 其他资产 18 47,351 31,568 __________ __________ 13,885 10,472 __________ __________ 资产总计 6,085,895 5,298,880 __________ __________ 5,965,427 5,185,434 __________ __________ (续) -3- 兴业银行股份有限公司 银行及合并资产负债表 2016 年 12 月 31 日 单位：人民币百万元 本集团 本银行 附注八 12/31/2016 12/31/2015 12/31/2016 12/31/2015 负债： 向中央银行借款 198,000 67,700 198,000 67,700 同业及其他金融机构存放款项 20 1,721,008 1,765,713 1,728,699 1,768,591 拆入资金 21 130,004 103,672 42,597 20,268 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融负债 22 494 1 459 – 衍生金融负债 5 16,479 10,563 16,479 10,563 卖出回购金融资产款 23 167,477 48,016 165,691 48,016 吸收存款 24 2,694,751 2,483,923 2,694,843 2,483,923 应付职工薪酬 25 13,916 11,262 12,732 10,484 应交税费 26 11,488 10,802 10,809 10,070 应付利息 27 35,900 36,443 35,295 35,796 应付债券 28 713,966 414,834 708,224 409,853 其他负债 29 28,002 28,574 __________ __________ 11,732 13,990 __________ __________ 负债合计 5,731,485 4,981,503 __________ __________ 5,625,560 4,879,254 __________ __________ 股东权益： 股本 30 19,052 19,052 19,052 19,052 其他权益工具 31 25,905 25,905 25,905 25,905 其中：优先股 25,905 25,905 25,905 25,905 资本公积 32 50,861 50,861 51,081 51,081 其他综合收益 47 1,085 5,685 1,105 5,623 盈余公积 33 9,824 9,824 9,824 9,824 一般风险准备 34 69,878 60,665 67,744 59,217 未分配利润 35 173,524 141,656 __________ __________ 165,156 135,478 __________ __________ 归属于母公司股东权益合计 350,129 313,648 339,867 306,180 少数股东权益 4,281 3,729 __________ __________ __________- __________- 股东权益合计 354,410 317,377 __________ __________ 339,867 306,180 __________ __________ 负债及股东权益总计 6,085,895 5,298,880 __________ __________ 5,965,427 5,185,434 __________ __________ 附注为财务报表的组成部分。 第 3 页至第 129 页的财务报表由下列负责人签署： 高建平 陶以平 李健 董事长 行长 财务机构负责人 法定代表人 主管财务工作负责人 -4- 兴业银行股份有限公司 银行及合并利润表 2016 年 12 月 31 日止年度 单位：人民币百万元 本集团 本银行 附注八 本年累计数 上年累计数 本年累计数 上年累计数 一、营业收入 157,060 ________ 154,348 ________ 149,796 ________ 148,107 ________ 利息净收入 36 112,319 119,834 107,671 117,241 利息收入 36 236,279 255,972 228,382 249,749 利息支出 36 (123,960) (136,138) (120,711) (132,508) 手续费及佣金净收入 37 36,552 32,190 32,539 28,786 手续费及佣金收入 37 38,682 33,592 34,775 30,200 手续费及佣金支出 37 (2,130) (1,402) (2,236) (1,414) 投资收益 38 11,836 3,482 12,619 3,235 其中：对联营企业的投资收益 246 275 238 263 公允价值变动(损失)收益 39 (3,756) 1,378 (3,301) 1,394 汇兑(损失)收益 (105) (2,850) 79 (2,808) 其他业务收入 214 314 189 259 二、营业支出 (93,678) ________ (91,538) ________ (90,597) ________ (88,762) ________ 税金及附加 40 (5,667) (12,955) (5,400) (12,617) 业务及管理费 41 (36,401) (32,849) (34,353) (31,438) 资产减值损失 42 (51,276) (45,260) (50,510) (44,233) 其他业务成本 (334) ________ (474) ________ (334) ________ (474) ________ 三、营业利润 63,382 62,810 59,199 59,345 加：营业外收入 43 669 561 414 278 减：营业外支出 44 (126) ________ (127) ________ (121) ________ (122) ________ 四、利润总额 63,925 63,244 59,492 59,501 减：所得税费用 45 (9,598) ________ (12,594) ________ (8,518) ________ (11,621) ________ 五、净利润 54,327 ________ 50,650 ________ 50,974 ________ 47,880 ________ 归属于母公司股东的净利润 53,850 50,207 50,974 47,880 少数股东损益 477 443 – – (续) -5- 兴业银行股份有限公司 银行及合并利润表 2016 年 12 月 31 日止年度 单位：人民币百万元 本集团 本银行 附注八 本年累计数 上年累计数 本年累计数 上年累计数 六、每股收益： 基本每股收益(人民币元) 46 2.77 2.63 – – 稀释每股收益(人民币元) 46 2.77 ________ 2.63 ________ ________- ________- 七、其他综合收益 47 (4,628) ________ 3,466 ________ (4,518) ________ 3,466 ________ 归属于母公司股东的其他综合收益 (4,600) 3,471 (4,518) 3,466 (1)以后将重分类进损益的其他综合收益 可供出售金融资产公允价值变动形成的 利得 (4,627) 3,750 (4,545) 3,745 (2)以后不能重分类进损益的其他综合收益 重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 27 (279) 27 (279) 归属于少数股东的其他综合收益 (28) (5) – – 八、综合收益总额 49,699 ________ 54,116 ________ 46,456 ________ 51,346 ________ 归属于母公司股东的综合收益总额 49,250 53,678 46,456 51,346 归属于少数股东的综合收益总额 449 438 – – ________ ________ ________ ________ 附注为财务报表的组成部分。 第 3 页至第 129 页的财务报表由下列负责人签署： 高建平 陶以平 李健 董事长 行长 财务机构负责人 法定代表人 主管财务工作负责人 -6- 兴业银行股份有限公司 银行及合并现金流量表 2016 年 12 月 31 日止年度 单位：人民币百万元 本集团 本银行 附注八 本年累计数 上年累计数 本年累计数 上年累计数 经营活动产生的现金流量： 客户存款和同业存放款项净增加额 166,123 713,708 171,028 714,625 存放中央银行款项和同业款项净减少额 – 65,698 – 65,622 拆入资金及卖出回购金融资产款净增加额 145,793 – 140,004 – 拆出资金及买入返售金融资产净减少额 138,496 407,618 137,554 403,552 向中央银行借款净增加额 130,300 37,700 130,300 37,700 收取利息、手续费及佣金的现金 152,359 184,314 143,557 176,884 收到其他与经营活动有关的现金 26,041 ________ 8,623 ________ 3,747 ________ 2,073 ________ 经营活动现金流入小计 759,112 ________ 1,417,661 ________ 726,190 ________ 1,400,456 ________ 客户贷款和垫款净增加额 328,950 212,181 325,975 209,952 融资租赁的净增加额 15,693 32,367 – – 存放中央银行款项和同业款项净增加额 24,907 – 18,465 – 拆入资金及卖出回购金融资产款净减少额 – 27,963 – 54,576 支付利息、手续费及佣金的现金 121,075 120,179 117,906 116,432 支付给职工以及为职工支付的现金 19,930 18,602 18,886 17,715 支付的各项税费 27,429 29,764 25,612 29,000 支付其他与经营活动有关的现金 18,111 ________ 157,912 ________ 8,457 ________ 152,002 ________ 经营活动现金流出小计 556,095 ________ 598,968 ________ 515,301 ________ 579,677 ________ 经营活动产生的现金流量净额 48 203,017 ________ 818,693 ________ 210,889 ________ 820,779 ________ 投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 4,141,695 2,280,944 3,957,618 2,015,037 取得投资收益收到的现金 115,688 106,434 116,168 104,988 处置固定资产、无形资产和 其他长期资产收到的现金 283 195 283 195 取得子公司及其他营业单位收到的现金净额 – 785 – – 收到其他与投资活动有关的现金 459 ________ ________- 458 ________ ________- 投资活动现金流入小计 4,258,125 ________ 2,388,358 ________ 4,074,527 ________ 2,120,220 ________ (续) -7- 兴业银行股份有限公司 银行及合并现金流量表 2016 年 12 月 31 日止年度 单位：人民币百万元 本集团 本银行 附注八 本年累计数 上年累计数 本年累计数 上年累计数 投资支付的现金 4,617,498 3,459,278 4,409,078 3,189,014 购置固定资产、无形资产和 其他长期资产支付的现金 6,758 5,902 2,184 5,845 支付其他与投资活动有关的现金 ________- 1,685 ________ ________- 1,685 ________ 投资活动现金流出小计 4,624,256 ________ 3,466,865 ________ 4,411,262 ________ 3,196,544 ________ 投资活动产生的现金流量净额 (366,131) ________ (1,078,507) ________ (336,735) ________ (1,076,324) ________ 筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 103 13,170 – 13,000 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 103 170 – – 发行债券收到的现金 1,049,126 586,454 1,047,211 581,475 收到其他与筹资活动有关的现金 117 ________ ________- ________- ________- 筹资活动现金流入小计 1,049,346 ________ 599,624 ________ 1,047,211 ________ 594,475 ________ 偿还债务支付的现金 734,521 363,300 733,550 363,300 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 32,557 22,203 33,611 22,076 其中：子公司支付给少数股东的股利 – 81 – – 支付的其他与筹资活动有关的现金 ________- 330 ________ ________- 53 ________ 筹资活动现金流出小计 767,078 ________ 385,833 ________ 767,161 ________ 385,429 ________ 筹资活动产生的现金流量净额 282,268 ________ 213,791 ________ 280,050 ________ 209,046 ________ 汇率变动对现金及现金等价物的影响 1,557 ________ 1,247 ________ 1,553 ________ 1,247 ________ 现金及现金等价物净增加(减少)额 48 120,711 ________ (44,776) ________ 155,757 ________ (45,252) ________ 加：年初现金及现金等价物余额 312,352 ________ 357,128 ________ 310,026 ________ 355,278 ________ 年末现金及现金等价物余额 48 433,063 ________ 312,352 ________ 465,783 ________ 310,026 ________ 附注为财务报表的组成部分。 第 3 页至第 129 页的财务报表由下列负责人签署： 高建平 陶以平 李健 董事长 行长 财务机构负责人 法定代表人 主管财务工作负责人 -8- 兴业银行股份有限公司 合并股东权益变动表 2016 年 12 月 31 日止年度 单位：人民币百万元 2016 年度 归属于母公司股东权益 少数 附注八 股本 其他权益工具 资本公积 其他综合收益 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 股东权益 合计 一、2016 年 1 月 1 日余额 19,052 ____________ 25,905 ___________ 50,861 ___________ 5,685 ___________ 9,824 _____________ 60,665 ____________ 141,656 _____________ 3,729 ___________ 317,377 ____________ 二、本年增减变动金额 (一)净利润 – – – – – – 53,850 477 54,327 (二)其他综合收益 47 ____________- ___________- ___________- (4,600) ___________ _____________- ____________- _____________- (28) ___________ (4,628) ____________ 上述(一)和(二)小计 ____________- ___________- ___________- (4,600) ___________ _____________- ____________- 53,850 _____________ 449 ___________ 49,699 ____________ (三)股东投入资本 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- ____________- _____________- 103 ___________ 103 ____________ 1、股东投入 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- ____________- _____________- 103 ___________ 103 ____________ (四)、利润分配 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- 9,213 ____________ (21,982) _____________ ___________- (12,769) ____________ 1、提取一般风险准备 – – – – – 9,213 (9,213) – – 2、普通股股利分配 – – – – – – (11,622) – (11,622) 3、优先股股息分配 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- ____________- (1,147) _____________ ___________- (1,147) ____________ 三、2016 年 12 月 31 日余额 19,052 ____________ 25,905 ___________ 50,861 ___________ 1,085 ___________ 9,824 _____________ 69,878 ____________ 173,524 _____________ 4,281 ___________ 354,410 ____________ -9- 兴业银行股份有限公司 合并股东权益变动表 – 续 2016 年 12 月 31 日止年度 单位：人民币百万元 2015 年度 归属于母公司股东权益 少数 附注八 股本 其他权益工具 资本公积 其他综合收益 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 股东权益 合计 一、2015 年 1 月 1 日余额 19,052 ____________ 12,958 ___________ 50,861 ___________ 2,214 ___________ 9,824 _____________ 43,418 ____________ 119,607 _____________ 3,162 ___________ 261,096 ____________ 二、本年增减变动金额 (一)净利润 – – – – – – 50,207 443 50,650 (二)其他综合收益 47 – – – 3,471 – – – (5) 3,466 (三)本年收购增加 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- ____________- _____________- 40 ___________ 40 ____________ (一)、(二)和(三)小计 ____________- ___________- ___________- 3,471 ___________ _____________- ____________- 50,207 _____________ 478 ___________ 54,156 ____________ (四)股东投入资本 ____________- 12,947 ___________ ___________- ___________- _____________- ____________- _____________- 170 ___________ 13,117 ____________ 1、股东投入 – – – – – – – 170 170 2、其他权益工具持有者投入资本 ____________- 12,947 ___________ ___________- ___________- _____________- ____________- _____________- ___________- 12,947 ____________ (五)、利润分配 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- 17,247 ____________ (28,158) _____________ (81) ___________ (10,992) ____________ 1、提取一般风险准备 – – – – – 17,247 (17,247) – – 2、普通股股利分配 – – – – – – (10,860) (81) (10,941) 3、优先股股息分配 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- ____________- (51) _____________ ___________- (51) ____________ 三、2015 年 12 月 31 日余额 19,052 ____________ 25,905 ___________ 50,861 ___________ 5,685 ___________ 9,824 _____________ 60,665 ____________ 141,656 _____________ 3,729 ___________ 317,377 ____________ 附注为财务报表的组成部分。 第 3 页至第 129 页的财务报表由下列负责人签署： 高建平 陶以平 李健 董事长 行长 财务机构负责人 法定代表人 主管财务工作负责人 – 10 – 兴业银行股份有限公司 银行股东权益变动表 2016 年 12 月 31 日止年度 单位：人民币百万元 2016 年度 附注八 股本 其他权益工具 资本公积 其他综合收益 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 所有者权益合计 一、2016 年 1 月 1 日余额 19,052 ____________ 25,905 ___________ 51,081 ___________ 5,623 ___________ 9,824 _____________ 59,217 ____________ 135,478 ___________ 306,180 ____________ 二、本年增减变动金额 (一)净利润 – – – – – – 50,974 50,974 (二)其他综合收益 47 ____________- ___________- ___________- (4,518) ___________ _____________- ____________- ___________- (4,518) ____________ 上述(一)和(二)小计 ____________- ___________- ___________- (4,518) ___________ _____________- ____________- 50,974 ___________ 46,456 ____________ (三)股东投入资本 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- ____________- ___________- ____________- 1、股东投入 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- ____________- ___________- ____________- (四)利润分配 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- 8,527 ____________ (21,296) ___________ (12,769) ____________ 1、提取一般风险准备 – – – – – 8,527 (8,527) 2、普通股股利分配 – – – – – – (11,622) (11,622) 3、优先股股利分配 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- ____________- (1,147) ___________ (1,147) ____________ 三、2016 年 12 月 31 日余额 19,052 ____________ 25,905 ___________ 51,081 ___________ 1,105 ___________ 9,824 _____________ 67,744 ____________ 165,156 ___________ 339,867 ____________ – 11 – 兴业银行股份有限公司 银行股东权益变动表 – 续 2016 年 12 月 31 日止年度 单位：人民币百万元 2015 年度 附注八 股本 其他权益工具 资本公积 其他综合收益 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 所有者权益合计 一、2015 年 1 月 1 日余额 19,052 ____________ 12,958 ___________ 51,081 ___________ 2,157 ___________ 9,824 _____________ 42,043 ____________ 115,683 ___________ 252,798 ____________ 二、本年增减变动金额 (一)净利润 – – – – – – 47,880 47,880 (二)其他综合收益 47 ____________- ___________- ___________- 3,466 ___________ _____________- ____________- ___________- 3,466 ____________ 上述(一)和(二)小计 ____________- ___________- ___________- 3,466 ___________ _____________- ____________- 47,880 ___________ 51,346 ____________ (三)股东投入资本 ____________- 12,947 ___________ ___________- ___________- _____________- ____________- ___________- 12,947 ____________ 1、其他权益工具持有者投入资本 ____________- 12,947 ___________ ___________- ___________- _____________- ____________- ___________- 12,947 ____________ (四)利润分配 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- 17,174 ____________ (28,085) ___________ (10,911) ____________ 1、提取一般风险准备 – – – – – 17,174 (17,174) – 2、普通股股利分配 – – – – – – (10,860) (10,860) 3、优先股股利分配 ____________- ___________- ___________- ___________- _____________- ____________- (51) ___________ (51) ____________ 三、2015 年 12 月 31 日余额 19,052 ____________ 25,905 ___________ 51,081 ___________ 5,623 ___________ 9,824 _____________ 59,217 ____________ 135,478 ___________ 306,180 ____________ 附注为财务报表的组成部分。 第 3 页至第 129 页的财务报表由下列负责人签署： 高建平 陶以平 李健 董事长 行长 财务机构负责人 法定代表人 主管财务工作负责人 – 12 – 兴业银行股份有限公司 财务报表附注 2016年12月31日止年度 一、 基本情况 兴业银行股份有限公司(以下简称“银行”或“本银行”)前身为福建兴业银行股份有限公 司，系根据国务院国函[1988]58 号文件《国务院关于福建省深化改革、扩大开放、加快外 向型经济发展请示的批复》，于 1988 年 7 月 20 日经中国人民银行总行以银复[1988]347 号 文批准设立的股份制商业银行。本银行于 2007 年 2 月 5 日首次公开发行 A 股并上市，股票 代码为 601166。 本银行持有中国银行业监督管理委员会(以下简称“中国银监会”)颁发的金融许可证，机 构编码为 B0013H135010001；持有福建省工商行政管理局颁发的企业法人营业执照，统一 社会信用代码为 91350000158142711F；注册地址为中国福建省福州市湖东路 154 号；法定 代表人高建平。 本银行的经营范围包括：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算； 办理票据承兑与贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债 券、金融债券；代理发行股票以外的有价证券；买卖、代理买卖股票以外的有价证券；资 产托管业务；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；结汇、售汇业务；从事银行卡业务； 提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱服务；财务顾问、资 信调查、咨询、见证业务；以及经中国银行业监督管理机构批准的其他业务。 本银行子公司的经营范围包括：金融租赁业务；信托业务；基金募集、基金销售、特定客 户资产管理、资产管理；消费金融业务；股权投资、实业投资、投资管理、投资顾问；投 资咨询(除经纪)、财务咨询、商务咨询、企业管理咨询、金融数据处理；商品期货经纪、 金融期货经纪、期货投资咨询；经济信息咨询服务、应用软件开发和运营服务、系统集成 服务；经中国银行业监督管理机构批准的其他业务；以及经中国证券监督管理委员会(以下 简称“中国证监会”)许可的其他业务。 二、 财务报表编制基础 本银行及子公司(以下简称“集团”或“本集团”)执行中华人民共和国财政部(以下简称 “财政部”)颁布的企业会计准则及相关规定(以下简称“企业会计准则”)。 此外，本集团还按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号—财务报告的一般 规定》(2014 年修订)和中国证监会发布的相关规定披露有关财务信息。 本财务报表以持续经营为基础编制。 – 13 – 兴业银行股份有限公司 三、 遵循企业会计准则的声明 本银行的财务报表已经按照企业会计准则的要求编制，真实、完整地反映了本银行于 2016 年 12 月 31 日的银行及合并财务状况以及 2016 年度的银行及合并经营成果和银行及合并现 金流量。 四、 重要会计政策及会计估计 1. 会计期间 本集团的会计年度为公历年度，即每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 2. 记账基础和计价原则 本集团会计核算以权责发生制为记账基础。除某些金融工具以公允价值计量外，本财务报 表以历史成本作为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者所付出的对价 的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担 现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价 物的金额计量。 公允价值是市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项 负债所需支付的价格。无论公允价值是可观察到的还是采用估值技术估计的，在本财务报 表中计量和披露的公允价值均在此基础上予以确定。 公允价值计量基于公允价值的输入值的可观察程度以及该等输入值对公允价值计量整体的 重要性，被划分为三个层次： 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报 价。 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 – 14 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 3. 记账本位币 本集团境内机构以人民币为记账本位币，境外机构根据经营所处的主要经济环境确定其记 账本位币。编制本财务报表所采用的货币为人民币。 4. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。 4.1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的， 为同一控制下的企业合并。本集团本报告期内未发生同一控制下的企业合并。 4.2 非同一控制下的企业合并及商誉 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下的企业合 并。 合并成本指购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债和发行的权 益性工具的公允价值。通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并的，合并成本为购 买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和。购买 方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发 生时计入当期损益。 购买方在合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债在购买日 以公允价值计量。 合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，作为一项资产确 认为商誉并按成本进行初始计量。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合 并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的，计入当期损益。 因企业合并形成的商誉在合并财务报表中单独列报，并按照成本扣除累计减值准备后的金 额计量。商誉至少在每年年度终了进行减值测试。 – 15 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 5. 合并财务报表的编制方法 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指投资方拥有对被投资方的权 力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影 响其回报金额。一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变 化，本集团将进行重新评估。 子公司的合并起始于本集团获得对该子公司的控制权时，终止于本集团丧失对该子公司的 控制权时。 对于通过非同一控制下的企业合并取得的子公司，其自购买日(取得控制权的日期)起的经 营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中。 子公司采用的主要会计政策和会计期间按照本银行统一规定的会计政策和会计期间厘定。 本银行与子公司及子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响于合并时抵销。 子公司所有者权益中不属于母公司的份额作为少数股东权益，在合并资产负债表中股东权 益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额， 在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。 少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份 额，其余额仍冲减少数股东权益。 对于购买子公司少数股权或因处置部分股权投资但没有丧失对该子公司控制权的交易，作 为权益性交易核算，调整归属于母公司所有者权益和少数股东权益的账面价值以反映其在 子公司中相关权益的变化。少数股东权益的调整额与支付/收到对价的公允价值之间的差额 调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，剩余股权按照其在丧失控 制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按 原持股比例计算应享有原子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入 丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收 益，在丧失控制权时转为当期投资收益。 结构化主体是指在确定主体控制方时，表决权或类似权力不构成决定性因素的主体，例 如，当表决权与行政管理工作相关，以及相关活动由合同安排主导时。可作为结构化主体 的例子主要包括理财产品、基金、资金信托计划及资产管理计划等。 – 16 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 6. 现金及现金等价物的确定标准 现金是指本集团库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指本集团持有的期 限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 7. 外币业务和外币业务报表折算 7.1 外币业务 外币交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算。 于资产负债表日，外币货币性项目采用该日即期汇率折算为记账本位币，因该日的即期汇 率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，可供出售货币性 项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额确认为其他综合收益外，均计入 当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项 目，因汇率变动而产生的汇兑差额，列入其他综合收益“外币报表折算差额”项目；处置 境外经营时，计入处置当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目仍以交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计 量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后 的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计 入当期损益或确认为其他综合收益。 7.2 外币财务报表折算 编制合并财务报表时，境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币财务报表：资产 负债表中的所有资产、负债类项目按资产负债表日的即期汇率折算；除未分配利润项目外 的股东权益项目按发生时的即期汇率折算；利润表中的所有项目及反映利润分配发生额的 项目按与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；期初未分配利润为上一年折算后的期末未 分配利润；期末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负 债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为其他综合收益并计入股东权益。 外币现金流量以及境外机构的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率近似的汇率折 算，汇率变动对现金及现金等价物的影响额，作为调节项目，在现金流量表中以“汇率变 动对现金及现金等价物的影响”单独列示。 – 17 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 8. 金融工具 在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负债 在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债，相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。 8.1 实际利率法 实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其 摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续 期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所 使用的利率。 在计算实际利率时，本集团在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现 金流量(不考虑未来的信用损失)，同时还考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收 取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 8.2 金融资产的分类、确认及计量 金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至 到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。以常规方式买卖金融资产，按交易日 会计进行确认和终止确认。 8.2.1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 满足下列条件之一的金融资产划分为交易性金融资产：(1)取得该金融资产的目的，主要是 为了近期内出售；(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且 有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍 生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的 相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；(2)本集团风险管理或投资策略的正式书 面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值 为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；(3) 符合条件的包含嵌入衍生工具的混合工 具。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值 变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 – 18 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 8. 金融工具 – 续 8.2 金融资产的分类、确认及计量 – 续 8.2.2 持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本集团有明确意图和能力持 有至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊 销时产生的利得或损失，计入当期损益。 8.2.3 贷款和应收款项 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 本集团划分为贷款和应收款的金融资产包括存放中央银行款项、存放同业及其他金融机构 款项、拆出资金、买入返售金融资产、应收利息、发放贷款和垫款、应收款项类投资、应 收融资租赁款和其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊 销时产生的利得或损失，计入当期损益。 8.2.4 可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的 金融资产。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值 损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合 收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，分别计入利息 收入和投资收益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 – 19 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 8. 金融工具 – 续 8.3 金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团在每个资产负债表日对 其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准 备。表明金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资 产的预计未来现金流量有影响，且本集团能够对该影响进行可靠计量的事项。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的各项事项： (1) 发行方或债务人发生严重财务困难； (2) 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； (3) 本集团出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； (4) 债务人很可能倒闭或者进行其他财务重组； (5) 因发行方发生重大财务困难，导致金融资产无法在活跃市场继续交易； (6) 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据 对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已 减少且可计量，包括： – 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化； – 债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况； (7) 权益工具发行人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使 权益工具投资人可能无法收回投资成本； (8) 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； (9) 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 8.3.1 以摊余成本计量的金融资产减值 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，将其账面价值减记至按照该金融资产的原实际利 率折现确定的预计未来现金流量 (不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记金额确认为 减值损失，计入当期损益。金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值 已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，但金融 资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的 摊余成本。 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单 独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测 试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用 风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在 具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 – 20 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 8. 金融工具 – 续 8.3 金融资产减值 – 续 8.3.2 可供出售金融资产减值 表明可供出售权益工具投资发生减值的客观证据包括权益工具投资的公允价值发生严重或 非暂时性下跌。本集团于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查，若一 项权益工具投资的公允价值低于其初始投资成本超过 50%(含 50%)，或低于其初始投资成 本持续时间超过 12 个月(含 12 个月)，则表明其发生减值。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失 予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已 摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损 失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减值损失转 回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 8.3.3 以成本计量的金融资产减值 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将其账面价值减记至按照类似 金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值，减记金额确认为减值损失，计 入当期损益。该金融资产的减值损失一经确认不予转回。 8.4 金融资产转移与终止确认 本集团的金融资产转移，包括下列两种情形： (1) 收取该金融资产现金流量的合同权利已转移；或 (2) 将金融资产转移给另一方，但保留了收取该金融资产现金流量的合同权利并承担将 收取的现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件： 从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。本集 团发生短期垫付款，但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率计收 利息的，视同满足本条件； 根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收 款方支付现金流量的保证； 有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。本集团无权将该现金流量进 行再投资，但按照合同约定在相邻两次支付间隔期内将所收到的现金流量进行现金 或现金等价物投资的除外。本集团按照合同约定进行再投资的，应当将投资收益按 照合同约定支付给最终收款方。 – 21 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 8. 金融工具 – 续 8.4 金融资产转移与终止确认 – 续 某项金融资产或某项金融资产的一部分在满足下列条件之一时，将被终止确认： (1) 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；或 (2) 该金融资产已转移，且在满足下列条件之一时： 本集团已转移与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬；或 本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，也没 有保留对该金融资产控制。 若金融资产已转移且既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，也 没有转移对该金融资产的控制，则本集团会根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关 金融资产。 金融资产转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价 与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 8.5 资产支持证券业务 作为经营活动的一部分，本集团将部分资产证券化，一般是将这些资产出售给结构化主 体，然后再由其向投资者发行证券。金融资产终止确认的条件参见附注四、8.4。在运用金 融资产终止确认的条件时，本集团已考虑转移至结构化主体的资产的风险和报酬转移程 度，以及本集团对结构化主体行使控制权的程度。对于未能符合终止确认条件的资产支持 证券，相关金融资产不终止确认，从第三方投资者筹集的资金以金融负债处理。 8.6 金融负债的分类、确认及计量 金融负债，是指本集团符合下列条件之一的负债：(1)向其他方交付现金或其他金融资产的 合同义务。(2)在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。(3)将来 须用或可用本集团自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且本集团根据该合同将交付 可变数量的自身权益工具。(4)将来须用或可用本集团自身权益工具进行结算的衍生工具合 同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除 外。 本集团根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金 融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权 益工具。 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金 融负债。 – 22 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 8. 金融工具 – 续 8.6 金融负债的分类、确认及计量 – 续 8.6.1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债：(1)承担该金融负债的目的，主要是 为了近期内回购；(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且 有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍 生工具除外。 符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致 的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；(2)本集团风险管理或投资策略的正式 书面文件已载明，该金融负债所在的金融负债组合或金融资产和金融负债组合以公允价值 为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；(3)符合条件的包含嵌入衍生工具的混合工 具。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值 变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 8.6.2 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工 具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。除财务担保合同负债及贷款承诺外的其 他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损 失计入当期损益。 8.6.3 财务担保合同及贷款承诺 财务担保合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债 务或者承担责任的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷 款的贷款承诺，以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认，在初始确认后按照《企 业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 – 23 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 8. 金融工具 – 续 8.7 金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本集团(债 务人)与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与 现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非 现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益。 8.8 衍生工具及嵌入衍生工具 衍生金融工具，包括远期外汇合约、货币汇率互换合同、债券收益互换、利率互换合同及 外汇期权合同等。衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进 行后续计量。衍生工具的公允价值变动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且 与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工 具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌 入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债。 8.9 金融资产和金融负债的抵销 当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利， 同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融 负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债在资产负 债表内分别列示，不予相互抵销。 8.10 权益工具 权益工具是指能证明拥有本集团在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。在同时满 足下列条件的情况下，本集团将发行的金融工具分类为权益工具：(1)该金融工具应当不包 括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融 负债的合同义务；(2)将来须用或可用本集团自身权益工具结算该金融工具。如为非衍生工 具，该金融工具应当不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生 工具，本集团只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结 算该金融工具。本集团发行(含再融资)、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。 本集团不确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本集团对权益工具持有方的分配作为利润分配处理，发放的股票股利不影响股东权益总 额。 – 24 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 9. 贵金属 与本集团交易活动无关的贵金属按照取得时的成本进行初始计量，以成本与可变现净值两 者的较低者进行后续计量。与本集团交易活动有关的贵金属按照公允价值进行初始计量和 后续计量，重新计量所产生的公允价值变动直接计入当期损益。 10. 长期股权投资 10.1 共同控制、重要影响的判断标准 控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报， 并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。共同控制是指按照相关约定对某项安 排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决 策。重大影响是指对被投资方的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影 响时，已考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权 证等潜在表决权因素。 10.2 初始投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权益在最 终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权 投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差 额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对 价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额 作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初 始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调 整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企 业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交 易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应 享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投 资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加 上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不 足冲减的，调整留存收益。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权 投资的初始投资成本。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的 企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项 交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，按照原持有被 购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资 的初始投资成本。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管 理费用，于发生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外其他方式取得的长期股权投资，按成本进行初始计量。 对于能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本 为按照《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价 值加上新增投资成本之和。 – 25 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 10. 长期股权投资 – 续 10.3 后续计量及损益确认方法 10.3.1 成本法核算的长期股权投资 本银行财务报表采用成本法核算对子公司的长期股权投资。子公司是指本集团能够对其实 施控制的被投资单位。 采用成本法核算的长期股权投资按初始投资成本计量。追加或收回投资调整长期股权投资 的成本。当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 10.3.2 权益法核算的长期股权投资 本集团对联营企业的投资采用权益法核算。联营企业是指本集团能够对其施加重大影响的 被投资单位。 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净 资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权 投资的成本。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份 额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单 位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对 于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期 股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得 投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整 后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本集团不一致的，按照本集团的会计政 策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。 对于本集团与联营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交 易损益按照享有的比例计算归属于本集团的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但 本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵 销。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成 对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本集团对被投资单位负有承担额 外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后 期间实现净利润的，本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享 额。 – 26 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 10. 长期股权投资 – 续 10.3 后续计量及损益确认方法 – 续 10.3.3 长期股权投资处置 处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核 算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，原采用权益法核算而确认的 其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按 比例结转当期损益；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权 益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。采用成本法核算的长期股权投资， 处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核 算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相 关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确 认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动 按比例结转当期损益。 11. 固定资产 11.1 固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计 年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团，且其成本能够可 靠地计量时才予以确认。固定资产按成本进行初始计量。 与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可 靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后 续支出，在发生时计入当期损益。 11.2 各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类 固定资产的折旧年限、预计净残值率和年折旧率如下： 类别 折旧年限 预计残值率 年折旧率 房屋建筑物 20-30 年 0%-3% 3.23%-5.00% 固定资产装修 两次装修期间与尚可使用年限两者孰短 0% 办公设备 3-10 年 0%-3% 10.00%-33.33% 运输设备 5-8 年 0%-3% 12.50%-20.00% 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本集 团目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 – 27 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 11. 固定资产 – 续 11.3 其他说明 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资 产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计 入当期损益。 本集团至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值率和折旧方法进行复核，如发 生改变则作为会计估计变更处理。 12. 在建工程 在建工程成本按实际成本计量，实际成本包括在建期间发生的各项工程支出以及其他相关 费用等。在建工程不计提折旧。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产或其他 资产。 13. 无形资产 无形资产包括土地使用权、特许经营权等。 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入 本集团且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他无形项目的支出， 在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用 权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑 物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部作为固定 资产处理。 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，按其原值在其预计使用寿命内采用直线法分期 平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会 计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证 据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用 寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 – 28 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 14. 长期资产减值 本集团在每一个资产负债表日检查长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命确定的 无形资产是否存在可能发生减值的迹象。如果该等资产存在减值迹象，则估计其可收回金 额。使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹 象，每年均进行减值测试。 估计资产的可收回金额以单项资产为基础，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计 的，则以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。可收回金额为资产或者资 产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。 如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益。 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。对商誉进行减值测试时，结合与其相关的资产组 或者资产组组合进行。即，自购买日起将商誉的账面价值按照合理的方法分摊到能够从企 业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合，如包含分摊的商誉的资产组或资产组组 合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额首先抵减分摊到 该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其 他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 15. 长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。 长期待摊费用在预计受益期间分期平均摊销。 16. 职工薪酬 16.1 短期薪酬的会计处理方法 本集团在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期 损益。本集团发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益。职工福利 费为非货币性福利的，按照公允价值计量。 本集团为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金， 以及本集团按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为本集团提供服务的会计期 间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，确认相应负债，并计 入当期损益。 16.2 离职后福利的会计处理方法 离职后福利分类为设定提存计划和设定受益计划。 本集团在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负 债，并计入当期损益。 – 29 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 16. 职工薪酬 – 续 16.2 离职后福利的会计处理方法 – 续 对于设定受益计划，本集团根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福 利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益。设定受益计划产生的职工薪酬成本 划分为下列组成部分： 服务成本(包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得和损失)； 设定受益计划净负债或净资产的利息净额(包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务 的利息费用以及资产上限影响的利息)；以及 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。 服务成本及设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益。重新计量设定受益计 划净负债或净资产所产生的变动(包括精算利得或损失、计划资产回报扣除包括在设定受益 计划净负债或净资产的利息净额中的金额、资产上限影响的变动扣除包括在设定受益计划 净负债或净资产的利息净额中的金额)计入其他综合收益。 设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设 定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，以设定受益计划的盈余和资产上 限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。 16.3 辞退福利的会计处理方法 本集团向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并 计入当期损益：本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利 时；本集团确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 17. 附回购条件的资产转让 17.1 买入返售金融资产 根据协议承诺将于未来某确定日期按照确定价格返售的金融资产不在资产负债表内予以确 认。买入该等资产所支付的款项，在资产负债表中作为买入返售金融资产列示。买入价与 返售价之间的差额在协议期内按实际利率法确认，计入利息收入。 17.2 卖出回购金融资产款 根据协议承诺将于未来某确定日期按照确定价格回购的已售出的金融资产不在资产负债表 内予以终止确认。出售该等资产所得的款项，在资产负债表中作为卖出回购金融资产款列 示。售价与回购价之间的差额在协议期内按实际利率法确认，计入利息支出。 – 30 – 兴业银行股份有限公司 四、 重要会计政策及会计估计 – 续 18. 预计负债 当与或有事项相关的义务是本集团承担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流 出，以及该义务的金额能够可靠地计量，则确认为预计负债。 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履 行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。如果货币时间价值影响重 大，则以预计未来现金流出折现后的金额确定最佳估计数。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收 到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 19. 利息收入和支出 利息收入和支出按照相关金融资产和金融负债的摊余成本采用实际利率法计算，并计入当 期损益。实际利率与合同利率差异较小的，也可按合同利率计算。 20. 手续费及佣金收入 手续费及佣金收入在服务提供时按权责发生制确认。 21. 政府补助 政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产。政府补助在能够满足政 府补助所附条件且能够收到时予以确认。 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按 照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的 政府补助，直接计入当期损益。政府补助根据相关政府文件中明确规定的补助对象性质划 分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当期 损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收 益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直 接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额， 超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益