请问：关于旅游公司税收筹划的问题，我们某市有一个XXX旅游公司，现在需要在外地设立分支机构，如何进行税收筹划？

建议设立子公司，独立法人，独立核算，这样从所得税角度，母公司和每个子公司都在当地缴纳企业所得税，税务管理简单，都能符合企业所得税小微企业优惠政策。

要搞清楚这个问题，我们先来看这三类机构的定义：

一、办事处：总部在各地设立的业务联络活动点

二、分公司：分公司不具备企业法人资格；

没有独立的名称，由总公司依法设立，是公司的一个分支机构；

三、子公司：子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动；

从定义上可以看出，三 种不同的机构，都有各自的特点，而分支机构如何设立，主要是公司的管理需要。作为财务人员，我们应该从自己的专业角度出发，提出财务、税务方面的意见。

01

办事处:

02

分公司:

03

子公司:

办事处、子公司、分公司如何选择？

每种机构设立方式都应跟据公司管理的需要，财、税方面，没有一定的好与坏。

一、财务方面：

办事处不需要财务，最简单。

非独立核算分公司财务在总公司进行核算，独立核算的分公司在分公司进行财务核算，需要专门组建分公司财务部

子公司需要成立财务部进行财务核算。

二、税务方面

办事处不涉及税务问题。

分公司和子公司哪种更好？需要具体情况具体分析，比如：

情况1：二机构间资产无偿调拨使用，总公司和分公司或子公司均涉及到增值税视同销售。但子公司还涉及企业所得税视同销售，而分公司就不涉及。

情况2：企业所得税汇算，假设总公司税收利润35万，分公司税收利润20万，则二者相加应纳税所得额超过50万，则无法享受小微企业税收优惠，而如果是总公司和子公司，各自在所属地汇算清缴，则双方都可以享受小微企业优惠政策。

情况3：企业所得税汇算，假设总公司税收利润35万，分公司税收亏损20万，二者相抵后税收利润为15万元，而如果是总、子公司，则总公司按35万纳税，而子公司亏损20万元只能用以后年度利润来弥补。

情况4：总公司为高新技术企业，享受企业所得税优惠，则分公司因为汇总纳税而共同享受，但子公司如果没有高新技术认定则无法享受。

情况5：总公司在北京，二级机构在西安，如果二级机构是子公司，如符合条件则子公司可以享受西部大开发企业所得税15%优惠政策，而如果二级机构是分公司，则无法享受。

来源：孟峰聊财税