来源：大叔说会计

情形一款已支付，但供应商当月已无发票可开，下月才能补，如何入账？

例如：公司属于一般纳税人11月采购了一批原材料，付款条件为先付款后发货，发货的同时开具发票，账务处理如下：

付款时：

借：预付账款–XX公司

贷：银行存款

收到发票时：

借：原材料（根据实际业务决定对应的费用或存货科目）

应交税费–应交增值税（进项税额）

贷：预付账款–XX公司

提醒：仓库不能超订单入库。

情形二购买的设备已经预付款，设备已到，发票未到，怎么入账？

例如：公司为一般纳税人，购买了一台设备，先付款，后发货。设备发出后，公司确认没有问题了，对方再开具发票，那么账务处理如下：

预付款时：

借：预付账款—XX公司

贷：银行存款（视付款方式而定）

借：在建工程（如果能收到专用发票且可以抵扣的话，该金额为不含税金额）

贷：预付账款–XX公司

收到发票且设备验收之后：

借：固定资产–XX设备

应交税费–应交增值税（进项税额）

贷：在建工程

预付账款–XX公司

温馨提示：在预付款时可以不开票，毕竟在实际工作当中可能会发生退货等情况，再开红字发票相对来说比较繁琐，会计也不好对账。在合理的情况下，允许企业由于时间差的缘故在预收款项处挂账。

情形三员工出差发票丢失或者忘记索要发票，怎么入账？

例如：小明到广州出差，发生差旅费合计人民币5000，其中机票3000，住宿费1500，餐费300，车费200。分为以下几种情况：

（1）如果是汽车票、出租车票丢失，说明丢失原因，注明行车路线及里程数，在得到领导批准签字后报销，在所得税汇算的时候要做调增处理：

借：差旅费

贷：银行存款

（2）如果是定额餐费发票丢失，员工要作出详细的书面说明，把需要报销的明细单据（包括项目名称、报销金额等等）详细列出，汇报给直属部门负责人和上级领导审批签字，才能报销，但是在所得税汇算的时候要做调增处理。

温馨提示：注意避免电子发票的重复报销。

（3）如果是住宿费发票丢失：

A：若丢失的是增值税专用发票：

向酒店索取相应专用发票记账联复印件，同时财务拿印件到主管税务机关进行认证。认证通过后，酒店所在地主管税务机关出具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，凭《证明单》和该专用发票记账联复印件到公司所在主管税务机关审核，审核通过后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

B：若丢失的是增值税普通发票

可持县级以上报刊刊登的作废声明和主管国税机关的行政处罚决定书，向开票方请求重新开具发票。开票方据此开具红字发票后，为其重新开具发票。

（4）如果是机票、火车票等丢失，由于这类发票采用实名制，要写情况说明，打印出购票记录，得到领导批准后报销。

温馨提示：白条报销有可能会给公司造成损失，一般实名制票据丢失时不能报销。

情形四月结供应商的材料等已经收到，但是没有发票，如何做账？

例如：公司采购材料，金额较大，为了资金周转，双方协商可以在规定期限内付完款项，在款项支付完之后才给开票。所以公司在收到材料后，没有发票，此时这样入账：

收到材料时，根据采购、仓库提供的物料需求单、采购订单、送货单、收货单以及供应商对账单做如下账务处理：

（普通发票的做法）

借：原材料（视实际情况而定）

应交税费–应交增值税（暂估进项税额）

贷：应付账款

（专用发票的做法）

借：原材料（不含税金额）

贷：暂估应付账款

收到发票时（根据以上专用发票和普通发票的情况有以下3种做法）：

1.借：应付账款

贷：银行存款

2.借：暂估应付账款

应交税费–应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.借：原材料

贷：暂估应付账款

借：原材料

应交税费–应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

情形五其他小额支出无发票怎么入账？

比如会计在小卖部买一些员工福利用品、从个体工商户处购买小额五金零配件、找个人维修电路等等，这些支出，个体户不愿意或者不知道怎么开发票，只能开收据的情况下，依据税局总体合理性原则下，凭收据入账。届时如果被税务机关稽查，做纳税调整。

近期培训

2018年岁末，新个人所得税法及其配套政策尘埃落定。2019年，增值税税率有望进一步下调，最终达到三档并两档的目标；企业所得税税率降低可期，核定改查账工作在部分地区已经开始……新政频出，令人眼花缭乱；监管趋严，风险逐渐凸显。建筑企业规范化管理压力前所未有，财税工作已经成为影响企业健康发展的重要因素。

为了帮助广大建筑企业掌握新政策，适应新情况，解决疑难财税问题，度川公司将于2月26-27日（25日报到，报名截止2月20日）在成都举办《个税、社保新政实施后建筑企业涉税疑难问题处理与实务操作培训班》，针对建筑业遇到的疑难财税问题展开详尽讲解。本次培训共两天时间，分为以下四部分内容：

一、新个人所得税政策实务操作

二、社保征管新体制与特殊用工模式解析

本次培训班由会计学博士、高级会计师、注册税务师、硕士生导师、知名财税实战派专家何广涛老师主讲。

授课导师：何广涛

会计学博士、高级会计师、注册税务师

授课时间：2月26-27日

个税、社保新政实施后建筑企业涉税疑难问题处理与实务操作培训班

一、新个人所得税政策实务操作

1、2019年后发放全年一次性年终奖应如何缴纳个人所得税？并入综合所得或单独计税，如何操作对个人最合算？

2、2019年后解除劳动关系、提前退休、内部退养等取得一次性补偿收入如何缴纳个人所得税？

3、代扣代缴、预扣预缴、汇算清缴分别代表什么意思？用于哪些场合？未履行扣缴义务有什么风险？

4、建造师等挂证人员，只上社保，不发工资，是否需要做全员全额扣缴明细申报？

5、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除，应如何办理，信息真实性由谁负责，未及时办理以后还可以补扣吗？

6、向居民个人支付工资薪金所得如何预扣预缴个人所得税？两处以上取得工资薪金，扣缴义务人可以分别减除5000元费用吗？

7、如何判断工资薪金所得和劳务报酬所得？发放购物卡等实物福利需要缴纳个人所得税吗？

8、交通补助和通讯补助如何缴纳个人所得税？

9、不在本单位缴纳的社保，可否在个人所得税前扣除？

10、企业年金、商业健康险以及递延养老保险如何在税前扣除？

11、向居民个人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费，如何扣缴个人所得税？

12、哪些个人需要办理汇算清缴？退税退给单位还是个人？

13、什么是经营所得，哪些人缴纳经营所得，经营所得有几种征收方式？

14、班组长（包工头）代开发票给建筑企业，税点是多少？建筑企业还要扣缴个人所得税吗？接受自然人代开发票有什么风险？

15、建筑企业食堂购买食材等小额零星经营业务，可以收款凭证作为税前扣除凭证，是否还需要扣缴对方个人所得税？

16、个人转让股权和不动产涉及哪些税种，有哪些注意事项？

17、个人转让股票（含主板、中小板以及新三板）如何缴纳个人所得税？

18、个人从单位借款，以及个人借款给单位，涉及什么风险？应如何操作？

19、自个人租入不动产、机械设备等，涉及哪些税种，如何操作最规范？

20、个税手续费返还，计入哪个会计科目，是否缴纳增值税和企业所得税？发给办税人员，是否还需要扣缴个人所得税？

二、社保征管新体制与用工模式解析

1、社保征管体制改革最新动向：企业职工养老保险暂缓移交税务部门。

2、我国现行社保制度：参保人员、缴费基数。

3、建筑企业工伤保险政策解析。

4、自有工人用工模式下的财税处理。

5、劳务分包用工模式下的财税处理。

6、劳务派遣用工模式下的财税处理。

7、退休返聘人员、临时工、季节工等涉税处理。

1、增值税税率下调以及建筑企业应对税率变动的基本策略，如何开票，如何申报，如何核算，如何签订补充协议？

2、销售自产货物、机器设备同时提供建安服务，如何计价，如何计税，如何开票，如何签订合同？

3、603编码无限期延长，什么情况下可以向甲方开具603编码发票？

4、公益性捐赠可结转三年扣除，应当如何操作才能税前扣除？

5、申报扣除资产损失，无需报送相关资料，建安企业应如何操作？

6、企业所得税优惠事项办理理念和程序发生重大变化，建安企业应如何操作？

7、职工教育经费扣除比例提高至8%，建安企业有哪些注意事项？

8、500万元以下固定资产可以一次性税前扣除，建安企业应如何进行会计核算，如何填报申报表？

9、企业所得税季度预缴申报表有什么变化？异地施工预缴0.2%企业所得税可否在季度预缴时抵减，核定征收和查账征收建安企业如何填报？

10、小型微利企业扩围，核定征收建安企业是否可以减按10%税率缴纳企业所得税？小型微利企业的判断标准是什么，应如何进行提前筹划？

11、安全生产专用设备目录更新，建安企业购买安全生产专用设备如何抵免税额？

12、企业所得税申报表再次修订，小型微利企业申报措施简化，对建安企业有什么影响？

1、企业所得税由核定改为查账征收，存量老项目无法取得发票应如何操作？

2、异地施工被核定征收个人所得税，如何才能避免？已被核定征收工资薪金所得个税，还需要再做全员全额扣缴申报吗？

3、小规模纳税人时期中标，施工过程中变成一般纳税人，存量项目应如何操作？

4、公司发生大量业务招待费等敏感费用以及无票费用无法在企业所得税前扣除，应如何操作？

5、甲方直接向总包企业的材料供应商或劳务分包单位支付款项，不符合三流一致，应如何操作？涉及农民工工资薪金个人所得税，应由谁扣缴？

6、已提前开票的质保金，因发生质量问题被甲方扣留，企业所得税和增值税应如何处理？

7、一般计税方法和简易计税方法应如何选择，什么情况下一般计税比简易计税更优，什么情况下简易计税比一般计税更优？

8、建筑企业增值税销售额、企业所得税收入以及会计收入是否存在差异？应当如何协调税会差异？

9、建筑企业常见税收优惠事项包括哪些？

10、简易计税项目差额征税，是否可以跨项目扣除分包款？一般计税项目销项抵扣进项，是否可以跨项目抵扣？异地项目差额预缴增值税，是否可以跨项目扣除分包款？已预缴增值税款抵减应纳税额，是否可以跨项目抵减？

11、除增值税专用发票以外，还有哪些凭证可以抵扣进项税额？应当如何操作？如何才能增加进项抵扣？

12、苗木花卉等农产品如何才能抵扣进项税额？为什么3%专票可以抵扣10%？

13、分包商、供应商不开发票有什么防范措施？分供商注销、撤销等无法开票，如何操作才能税前扣除？

14、专用发票逾期未认证，或认证未按时抵扣，应如何操作？

15、母子公司、总分公司之间的管理费，应如何操作才能少交税？

16、以房抵工程款，应如何操作？

何广涛老师，中国人民大学会计学博士，高级会计师，注册税务师，北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师。曾在北京某大型双特级资质建筑集团从事财税实务工作十余年，历任国家体育场“鸟巢”项目财务负责人，集团公司税务负责人等多重岗位锻炼，具备完整的建安行业财税实操经验。

何老师既具备深厚的理论功底和丰富的实践经验，又有精准的政策把握能力和敏锐的政策洞察力，深耕建安领域财税，多年来笔耕不辍，累计已发表文章三百余篇，其中关于增值税会计处理规定、建筑服务预收款纳税义务时间、商品和税收编码等学术观点，已在后续国家出台的政策中得到印证。

（一）2018年终奖个税税率适用于老税率还是新税率？要注意哪些事项？

年终奖计算个税要特别注意“临界值”，例如：年终奖144000元与144001相比，虽然后者比前者多了一份钱，而要多交纳13200.20元税金，详情可观看以上视频。

（二）预缴税款是以“项目”还是以\”企业\”为对象抵扣，你应该知道，否则损失大了！

2、优惠措施：

5人次套餐：8折优惠，11920元（含餐饮）

10人次套餐：7折优惠，20860元（含餐饮）

套餐期限：购买款项到账之日起三年内有效，可分次使用

http://edu.58jz.com.cn/chengdu0225，在线填写相关信息报名

5、培训时间：2月26-27日（25日报到，报名截止2月20日）

6、培训地点：成都四星级以上酒店，开会前一周短信通知。

7、会务组联系方式

会务咨询：18258466848（小周老师） 15372588048（小连老师）

主办单位

培训通知（1月23日更新）