税收筹划又称“合理避税”，汤姆林爵士对税收筹划作过这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义也得以逐步形成。

税收具有“强制、固定、无偿”三个基本特性。对于企业来说想少交税有两个方法：

其一是转移，即通过依法向供应商、服务商等索取发票，用于抵扣和扣除自己企业的税收，达到本企业少交税的目的。税收转移不会使整体税收减少，只是将税费转移到了供应商。实现税负转移的重要介质就是——发票。

其二是靠政策优惠(136-2978)比如国家(6283)对小规模纳税人月营业额不满3万免增值税的优惠政策。还有对特殊地区、重点行业、部分企业的特别优惠政策，能直接降低企业税负。

社会税负通过发票在商业活动中流动，最终留到产业链和服务末端企业或个人身上，再也没有下游可流。对于产业末端的企业节税，唯有靠政策来消化。归根结底，减税只有政策这一条路。

介绍一个我熟知并且常用的末端税筹方案分享给大家参考。综合税负5%

所在地区是经济匮乏的地方，特有的税收优惠政策对企业增值税和所得税予以奖励，另外也特别对个人(经营)所得税予以核定征收,给企业税筹带来极大的便利和效益。

方案一：

直接将企业主体设立在此处,迁移或新设。可享受所交企业所得税地方留存的30%-70%纳税奖励；增值税地方留存的30%-70%纳税奖励；高管、分红等个税奖励比例可达80%-100%。

方案二：

结合核定征收和纳税奖励两方面的优势，对处于产业末端的服务行业，新增、拆分，以成立个人独资企业的形式进行独立运营，形成上下游的供应链服务关系。企业主体通过对原有内部服务进行外包运营，将税负转移到由末端服务的独资企业承担。而个人独资企业则通过本地的核定征收、纳税奖励的政策将税负率降低。目前核定征收+纳税奖励可以实现综合税负5%左右的低税率水平。

个人独资企业核定征收税负演算

举例：小规模纳税人最高限额，营业（开票）额500万元。

• 增值税

500万/1.03*3%=14.5万元

• 附加税

14.5万*10%=1.45万元

• 个人所得税

500万/1.03*10%*35%-65500=10.5万元

总计纳税：26.45万元

所以，条件允许的话，可以将一个大型企业的业务，分散到四个或者三个小型企业来经营，在税法允许的范围之内，享受税收优惠。当然，在注册公司之前，可以根据行业特性，注册不同类型的公司，在税法允许的范围之内叫筹划，既然是筹划，必定是在业务发生之前的，业务发生之后的，那就不少筹划，而是谋划了。