※ 来源：时代华商线上课程《肺炎疫情下的税务处理和税务筹划》

※ 主讲：曾建斌（税务筹划实操专家）

肺炎疫情的影响席卷全国！在这个特殊时期，企业面临着各种各样的财税问题。企业停产停工，财产损失和薪酬福利支出怎么处理？符合规定的捐赠怎么处理才能税前扣除?政府减免政策怎么应用？

一、疫情对企业的财务影响

（一）对收入的影响

经营停下来，没有或只有少量收入。

（二）对成本费用的影响

固定成本、增加支出（口罩、空气净化器）、财物损失、合同损失。

二、延期纳税申报

（一）2月纳税申报期限

非湖北地区延期纳税延长至2月24，仍有困难可申请继续延期，下周是关键的一周。

（二）延期纳税申请

可申请延期申报，10个工作日内答复。

（三）延期申报的理由

2个理由：

（1）不可抗力；

（2）企业内部财务原因不能按时结账，不能提供准确的财务数据。

（四）延期申报不等于延期缴纳

建议：按照上个月额度缴纳。延期申报和延期缴纳税款是两个动作，注意区分。

（五）可以申请延期纳税的情况

2个理由：

（1）不可抗力；

（2）账户上的工作除去交工资和社保，没有多余的钱缴税。建议用第(1)个理由。

（六）税务处理建议

同时申请延期申报和延期纳税；申请按核定税额先预缴；不申请延期纳税，先自行估算应交税金缴纳。

三、财产损失的税务处理

（一）资产损失的税务处理

• 现象1：客户资金链断裂，有坏账损失；建议：和客户协商债务重组；
• 现象2：对方注销，贷款作为坏账；建议：需要注销的工商证明，较为麻烦。

总建议：逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，可作坏账处理。

（二）资产报废损失的税务处理

如：生鲜、有保质期物品；税务处理：正常经营损失，做损失处理。注意：不要把进项做转出。

（三）资产贬值降价损失

• 例如：变价销售损失；
• 建议：可以税前扣除；
• 注意：不要把进项做转出。

（四）财产损失处理的核心

备查资料。包括内部证据，外部证据（包括鉴证报告）。

四、停工停产的税务处理

• 不同原因导致停工损失核算不一样。
• 停工停产的损失包括：租赁场地、银行利息等，可计入营业外支出中，可以马上冲减利润。

五、合同违约金赔偿金处理

• 对外支付合同违约金、赔偿金，可以作为财产损失扣除。
• 发生法律诉讼的赔偿金、违约金，有终审判决就处理，可按规定税前扣除。

六、捐赠支出的税务处理

（一）财政部税务总局公告2020年第9号

（1）捐给公益性社会组织或政府现金或物品，可以全额税前扣除，前提是需要拿到医院给你的接收函做扣除证明。

（2）免收增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

（二）个人捐赠支出的税前扣除

个人捐赠也可以做税前扣除，建议：选税率较高的项目减，选择合适时机，一年之内减少都是合法的。

（三）税前扣除的条件

走合法捐赠的途径——有接受捐赠的财政票据或接收函。

（四）哪里找合资格的公益资产机构

在民政、财政、税务机关网站。

（五）捐赠中遇到的问题

• 企业购买货物没有发票：可以让老板买，以老板的名义捐赠，受捐赠方开接收函；
• 所捐商会不在名单：商会让医院开单据；
• 捐赠医院但没有拿到接收函：等疫情过后，再去医院补开。

七、员工支持福利的税务处理

（一）企业购买疫情防控用品

计入正常支出即可，计入办公用品，可以税前扣除。

（二）向员工发放预防保障用品

不用交个人所得税，企业可计入福利费。

（三）向受影响的员工发放现金

员工工资、奖金、奖励计入个人工资薪金收入，需要缴纳个人所得税。与生病员工发放补贴予以支持的，需要做税务筹划，避免缴纳个人所得税。

（四）员工补贴的税务筹划

• 可以利用困难补助政策（不需要交个人所得税）；
• 员工探亲交通费由企业承担，员工不需要缴纳个税，计入企业福利费。

八、享受政府财税优惠、补贴的处理

（一）财政部税务总局公告2020年第8号

• 向疫区送物资所获得收入免收增值税。
• 受疫情影响较大的困难行业企业在2020年度发生的亏损，最长结转年限由五年延长至八年。

（二）财政部税务总局公告2020年第10号

• 参加疫情防治工作的医护人员和防疫工作者所得到的临时性补助和奖金免征个人所得税。
• 单位发放给个人防疫物资，免征个人所得税。

注意：思考企业是否符合免税范围，是否主动选择免税（免税不可以扣进项）。

（三）广东省相关政策

• （1）员工被隔离，政府可以补社保基数的50%
• （2）企业不裁员或少裁员，可以补给企业上年失业保险金的50%
• （3）租用国企的场地，可以免1个月租金，减半2个月
• （4）参加网上学习费用可以用发票申请财政补贴
• （5）受到疫情影响，房产税、土地使用税有困难可以申请减免，这是地方政府规定的需要办手续，受到补贴再做处理。

（四）收到政府补助，可以做征税收入或者不征税收入

（五）季度亏损的税务处理

当季度亏损，不能缴纳企业所得税，第一季度应当充分反映亏损。

（六）半年亏损的税务处理

需要充分计提经营中的成本费用。年度费用，按月计提；年终费用，按月计提；优惠券、返利按会计计提。

九、2020年的税务筹划策略

主要是增值税方面：

（一）利用小型微利企业优惠政策

可配套固定资产一次性税前扣除；固定资产加速折旧政策；研发费用加计扣除；亏损抵减政策。

（二）利用小规模企业增值税免税政策

• 筹划1：注册分公司，作为小规模纳税人；
• 筹划2：注册个体户、个人独资企业，作为小规模纳税人。

（三）利用税收洼地返还增值税政策

在本地生产，洼地公司负责对外销售或洼地公司负责采购，在洼地公司保留适当毛利，缴纳增值税，享受当地增值税返还政策。

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