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释 义

所得税费用，是指公司经营利润应交纳的所得税。

来 源

一般情况下，所得税费用包括以下内容：

1、当期所得税费用。

2、递延所得税费用。

拓 展

拓展一：仔细阅读“所得税费用”的财务注释。

一般在财务报表注释中，“所得税费用”注释中会披露如下信息：

1、所得税费用列示。包括所得税当期发生额、上期发生额和合计总额。

2、会计利润与所得税费用调节过程。

3、其他说明。

拓展二：仔细阅读财报关于“税项”的内容。

一般在财务报表中，“税项”内容会放在财报的第五或第六部分，该项内容会包含如下信息：

1、与企业相关的主要税种和税率。

2、存在不同企业所得税税率纳税主体的，披露情况说明。

3、税收优惠。

4、其他。该项一般是对企业税收政策的补充说明。

拓展三：目前我国所得税执行的相关政策。

1、企业所得税的税率为25%，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

2、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

3、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得。

（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。

（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。

（4）符合条件的技术转让所得。

4、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

拓展四：所得税费用与资产负债表的“应交税费”、现金流量表的“支付的各项税费”的关联与区别。

这三个科目分别在利润表、资产负债表和现金流量表体现所得税的变动情况，从各自的定义上，可以将他们很好的区分。

1、“应交税费”是负债类科目，是指企业按照国家税法规定，应从生产经营等活动的所得中交纳的税金。应交税费是会计期限内应交尚未交的税费，但在会计期限内，企业一般大多数的税费都已经上交，所以从金额上，应交税费往往要比现金流量表的“支付的各项税费”要小很多。

2、“所得税费用”核算的是企业负担的所得税，是损益类科目，包括当期已交及应交所得税费用，以及因“暂时性差异”而产生的递延所得税费用。

3、“支付的各项税费”是以收付实现制编制的，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。

分 析

1、所得税费用出现负数的情况是由于递延所得税为负数。递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异。公司当期出现经营亏损，但预计将来会盈利并能弥补当期亏损，公司可以先弥补亏损后再缴税，相当于少交税了。

2、所得税费用这块涉及会计计税和税务局计税的差异，比较复杂。作为投资者，查看历年的数值，关注所得税费用的变动是否异常。一般情况下，与公司经营情况变动幅度大体相同，如果差异较大，需要进一步查看具体的原因。

3、所得税分为当期和递延，对于永不纳税的收支，对所得税没有影响。需要调节的有两部分。一是不可抵扣的成本、费用和损失，包括超支的业务招待费、职工福利、工会经费、广告宣传费、税收滞纳金、罚款等。二是非应税收入，包括国债利息收入、免税政府补贴等。

4、如果当初确认过递延所得税，则不会造成所得税费用变动。因为所得税里的当期所得税增加部分和递延所得税减少部分刚好抵消。

案 例

乐视网（股票代码：300104）

我们翻开乐视网2016年的年报。

乐视网2016年报（P83）

从乐视网2016年年报中的利润表，可以看到乐视网当年的所得税费用为负数。从“所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用”公式来看，因为当期所得税不会是负数，所以其递延所得税费就应该是负数，而且绝对值要大于当期所得税费。

让我们看看所得税费用的财报注释（乐视网2016年报，P152），如下：

由上图可以看出，正因为乐视当期递延所得税费用为“-2.595亿”，所以其当期的所得税费用为“-1.068”亿。这直接导致该费用对净利润的影响不是减少，而是增加了。

乐视网经过比较复杂的会计调整，实现了所得税为负数，以此增加了公司的净利润。但是，这种情况其实是极为少见的。公司煞费苦心到如此地步，我们自然要“少见多怪”，提高警惕！

小 结

“所得税费用”科目，其金额变动幅度一般情况下与公司经营情况变动幅度大体相同，如果差异较大，需要进一步查看具体的原因。如果出现负数，则要提高警惕！

注：

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