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思维11：会计的风险性思维

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会计人员如行走在钢丝上的演员，稍有不慎，就会跌入犯罪的深渊。有人形容会计工作是“挣着卖白菜的钱，操着卖白粉的心”，这样的吐槽既有会计人的心酸，也有无奈。

案例：

前不久，山东一家企业在武汉虚开增值税专用发票价税金额合计2677万元（其中税款达389万元），该案件被法院审理判结，企业负责人以虚开增值税专用发票罪被追究刑事责任，但不知情的的会计也被判刑3年！

财务与业务、与法务、与税务都是密切相关的，会计做账的底线就是不违法！

财务人员一定要记住：做好帐、开好票、报好税，平平安安做个会计人，让企业放心、也让家人放心！每个行业都有各自的特点和惯性思维，财务工作也不例外。

个人觉得财务工作进入的门槛，并不完全是由“专业技能”所决定的，“财务思维”同样具备一定的门槛效应，这个门槛挡住了一部分人进入财务工作领域，同时阻碍了更多人在这个领域里进入更高的层次。

要知道大凡领导岗位都不是什么专业岗位，而成就其价值的恰恰是他的领导思维，这点对于财务工作也同样适用！

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一、企业收入高，利润一定高

一、企业的收入与成本

企业收入越多，利润就越高，这个命题显然是不成立的。原因其实也很简单，有可能我们为了追求高的收入，公司可能会进行扩张，会招更多人来做事。也有可能背负更多的债务，导致公司的费用大幅度上升，最终可能会超过收入的增长百分比。就会导致利润不成正比的一种变化。

这个问题的根源出在什么地方?我们来看一下，收入是什么活动的结果?这里一定要清楚，收入其实是战略和经营的结果。

为企业选择正确方向，制定正确的战略目标。根据战略进行经营活动，从而获得收获。

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但是跟收入相配比的还有支出，支出就不是战略和经营的结果了，而是公司管理的结果。

管理实际上是要追求最经济和最适合的方式来达到公司的目标。管理是为战略服务的，所以如果管理没有服务好战略，就会出现支出极大的增加，收入增加赶不上支出增加，最后导致公司的利润并不是非常理想的情况。

二、利润表

在财务里面，有没有一套报表来反映以上提到的关系?当然有这样的报表，也是大家比较感兴趣的报表，利润表。请看我们下面这张图片。这张图片是利润表的逻辑结构，左边反映的公司的各项收入，右边反映公司经营管理的成本。

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其中营业成本与期间费用详解如下：

最后将收入减去成本，即为利润。

利润表中有一些关键性指标，如毛利、营业利润。

1、毛利

营业收入减去营业成本。这个数字越大，表明公司产品的竞争力越强，或者说市场的独特性越强。

为什么?比如说像茅台酒，成本10块钱可以卖到100块钱，所以毛利率就90%。因此这个酒一定是一个市场竞争力非常强的产品。

2、营业利润

毛利减掉期间费用。这个营业利润既反映出我们产品的市场竞争，也反映出公司一项管理能力。

一般来说，对于正常的公司来讲，营业利润都要为正，如果是营业利润是负就表明这个公司是一种入不敷出的状况，是特别不好的一种情况。

二、资产规模大，企业一定强

一、知识经济时代到来，资产规模不再决定企业强弱

决定收入的并不是资产的规模大小，而是资产质量的高低和资产周转的快慢，以及商业模式是否优化。

例如我的公司有一大批货物，质量低，卖不出去，这样就产生不了收入，公司就被滞缓了。

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非常典型的一个例子：

前段时间阿里公布了一张图。就是沃尔玛花了54年的时间，雇佣了220万名员工，达到了三万个亿的销售收入。但是阿里巴巴?13年，8000名员工就做到了，资产规模小于沃尔玛。所以我们可以看的出来，同样都是3000万亿的收入，但是两个公司的资产规模却非常的悬殊，那是为什么?主要是由于知识经济的到来，知识经济的到来，企业的经营业绩越来越不取决于我们财务报表里面的有形资产，而是越来越取决于财务报表以外的一些无形的资产。

所以，这是新商业模式的设立。公司是如何来反映这一切的?我们要通过一张资产负债表来反映这个事。

二、资产负债表

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资产负债表的左边，反映的是我们公司具体化有哪些资产。右边指所有者权益。加起来就是公司的资产。

货币资金、应收帐款、存货，这三种资产是公司正常运营过程当中是要转化的。由货币资金变成存货，再由存货变成应收，再由应收变成货币资金。我们可以通过下面这个图来表达这样的过程。

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这个图反映的是我们固定资产和无形资产，和这些经营性资产，经营性资产刚刚说了，包括应收，包括货币资金，包括存货，它们三者之间有这样一种循环的关系。这三者循环一旦中断，那公司的经营过程就停止了。

三、企业获得融资一定是好事

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一、债务融资带来的财务杠杆

一个浅显的例子如下。

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二、债务融资给企业带来的财务风险

之前提到资产负债表的左边部分，但是右边部分也是需要注重的。

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流动负债：例如短期的借贷。比如向银行借了一笔短期贷款，但是没有在规定日期还清，信用就会下降，多几次以后可能影响企业今后的借贷，影响企业资产的流动性。

非流动负债：例如长期的借贷。比如向银行借了一笔钱，为期20年，但是最后没有还上，银行有权对你的公司进行破产清算，将你的公司拍卖，拍卖所得归银行所有，以保障它作为债权人的权益。

所以企业的债务没有企业的资产作为保障的话，可能会给公司带来破产的风险。

三、股权融资的利弊

股权融资的好处即引入一个股东给公司投资，但是这笔钱不需要归还。坏处也显而易见，会稀释公司的控制权。

四、企业利润高，一定很有钱

一、企业的利润有多种表现形式

现金只是其中一种表现形式。例如卖出商品但还未收到账款，表现形式即为应收账款。卖出商品得到现金，但立刻转而购买原材料生产存货等等。

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所以企业利润高，不一定都以现金的形式展现，也就不一定“有钱”。

二、现金流量表

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现金流量表，其实就是将我们现金增减变动区分成了三种不同的活动。对于一个正常型企业来讲，经营活动现金流一般来说要是正数，为什么?经营活动现金流是一个负数表明是个什么效果?就是我们卖产品的收入，还没有我们采购物资的现金流出多。这个对于公司来讲就是一个不好的信号。可能公司正常情况不能产生现金了，就要靠外部一些输血，比如说像引入新的投资者，或者是变卖掉一些资产，比如说变卖掉股票，就像我们股灾的时候，很多投资者被迫割肉，割韭菜，就是在干嘛?我们现金太不充裕了，所以只能变卖这样的资产，就会导致公司经营过程遭到相应的损失。

通过这个现金流量表，得到各种活动的现金关系，其实可以成为我们判断正公司现金流正常与否的一个依据。

利润表、资产负债表、现金流量表之间的关系

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