企业所有的支出都需要取得发票才能够在所得税前扣除吗？

答案当然是否定的，但究竟哪些支出可以没有发票？下面跟着小编一起来梳理一下～

一、工资薪金

工资总额指的是各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。

其中包括计时工资、计件工资、与生产有关的各种经常性奖金以及根据法令规定的各种工资性质的津贴等。

实务中应注意工资薪金与三种特殊情况的区分：

1、工资薪金与劳务报酬

需要注意的是工资薪金与劳务报酬的区别，只有支付对象是公司员工才能够计入工资薪金，如果是外部人员，只能作为劳务报酬，而且需要取得个人代开的增值税发票才能够入账；

2、工资薪金与劳务派遣支出

劳务派遣是一种特殊的劳动用工模式，员工同劳务派遣公司签署协议，企业支付给劳务派遣公司的不再是工资，而是成本费用，应取得劳务派遣公司提供的发票入账；

3、工资薪金与劳务外包支出

劳务外包同劳务派遣有一点是相同的，就是工作人员是同劳务外包公司签署协议，并不属于实际用工单位的员工，

但同劳务派遣有一个最大的区别，劳务派遣员工是接收用工单位统一管理，而劳务外包公司通常独立工作，最终以工作结果接收评判，实施结算。

实务中劳务外包同劳务派遣经常被混用，这是企业特别需要关注的一点，避免因为交易行为界定混乱导致风险。

二、职工福利中的货币补贴津贴

企业有一部分货币补贴或者津贴可能以福利的形式发放，如困难补贴、交通通讯补贴、住房补贴、高温补贴、医疗补贴、午餐补贴等。

实务中这部分支出应计入工资薪金还是福利费用颇有争议，税务机关的规定给了企业灵活选择的一定空间：

如果随工资一起发放，且工资薪金制度中有规定的津贴补贴可以计入工资薪金。

无论财务人员选择是计入工资薪金还是计入职工福利费，都可以直接以发放记录和相关证据入账，不需要提供发票。

三、企业固定资产折旧支出

固定资产折旧不需要发票入账，这其实是个伪命题，因为固定资产在购买入账的时候必须提供发票，否则后面的折旧支出合理性从何而来？

四、违约金

由于经济合同的纠纷，企业之间常常支付违约金，是否需要取得发票入账呢？

关键还是要看取得违约金的一方是否需要缴纳增值税，如果不需要则收据入账；如果必须缴纳增值税，支付方企业必须取得发票入账。

违约金是否缴纳增值税的判断关键点在于价外费用的判断。我们通常用两个标准界定价外费用：

第一个标准是合同正常履行，交易正常发生，主价款正常；

第二个标准是价外费用支付方向应同主价款保持一致。

用这两个标准来判断价外费用会非常清晰的将违约金性质界定清楚。

如购货方因付款滞后而向供货方支付的违约金就属于价外费用，购货方必须取得发票计入营业外支出；

反过来，供货方由于供货滞后而向购货方支付的违约金就不属于价外费用，供货方只能取得收据入账，也可以在所得税前扣除。

篇幅有限，先和大家分享到这儿。再多说一点：

能抵扣进项的范围是什么？

其实这个问题困扰很多会计，实务中很难把握，其实我们可以反过来回答：“除了不能抵扣的都可以抵扣”。

全面营改增之后，这就话更有效了，只要是真实合理的购进取得专票等的符合规定的扣税凭证，除了不能抵扣的，是都可以抵扣的。

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