在工作中，您是否遇到过这样的情形？

面对密密麻麻的财务数据、报表

似懂非懂？

销售额往上升

利润往下降

应收账款越多

现金流“屈指可数”…

报销迟迟不通过

财务人员总能搪塞一堆理由：

公司制度，国家税法，部门预算…

客户提出各式各样的节税要求

财务却不同意

这里面有哪些涉税风险？是否能够灵活操作？

。。。。

同学习，共成长！

亚洲城市大学MBA带您一起领略

《非财务经理的财务管理》课堂

解决企业财务管理中的烦恼！

– 课间糕点 –

长沙的天气云谲波诡，乍暖乍寒！但丝毫挡不住新与成商学院·湖南教学中心同学们渴望学习的热情。城市都还未完全苏醒，便迎来了第一位同学，一阵亲切的问候之后，早早在会场便精心布置的各位老师，贴心的送上美味早餐，提供给每一位同学最优质的的服务。

– 王景江教授 –

针对非财务人员在企业管理遇到的种种财务难题，这次新与成商学院·湖南教学中心特别邀请了兼职业经理、咨询顾问、高校教授的财税和管理咨询专家——王景江教授，为亚洲城市大学MBA的四十多位同学们带来一堂别开生面的《非财务经理的财务管理》课程，帮助同学们建立起财务思维，透彻的理解报表核心数据，把握经营企业状况与风控管理，透过数据看经营。

王教授拥有三十多年的企业实践、教学经验、理论研究、企业审计和管理咨询背景，是我国最早加盟“国际四大会计公司”从事管理咨询的专家之一。

现任北京大学民营经济研究院研究员、国资委职业经理中心培训师、世界税收联合会财税研究员，兼任清华大学、北京大学、上海交大、国家会计学院客座教授，中国能源协会、中国房地产协会、中国总会计师协会、中国企业管理协会、中国工商管理培训中心等机构特聘培训师，十几家企事业单位常年高级财税顾问。

三十多年时间，王教授为上百家上市公司和大型企事业单位提供过审计、财税和管理咨询，为数百家单位提供过内部培训，在全国上百场高级财税研讨会上主讲，在财务管理领域绝对资深权威。

1

解读财务基础

随着企业不断发展壮大，对于管理者的能力也有越来越高的要求，企业管理者需读懂财务，将财务管理作为企业治理的有利抓手。通过财务数据把握好经营的脉搏，理顺短期发展与长期规划的关系，掌控经营活动的节奏，保证经营目标的实现。

财务管理知识掌握最基本的三张报表，即资产负债表、利润表、现金流量表。

这三张报表是企业经营的晴雨表，企业经营的好坏基本反映在这三张财务报表上。企业管理者虽然无需精通报表上每个指标数据的来龙去脉，但是一定要知道关键点，知道哪些地方应重点关注，以避免在企业经营管理过程中做出偏离经营目标的决策。

① 资产负债表

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，反映出企业所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况，它是静态的时点报表。

一个公司的财务实力体现在资产负债表中的“资产总额”和“所有者权益”这两项数据里，用前者除以后者，得出来的数据称为“财务杠杆”，这是一个公司进行资本运作的依据，财务杠杆系数越大，表明财务杠杆作用越大，财务风险也就越大。

企业的财务竞争力则体现在“应收账款”、 “应收票据”和“应付账款”、“应付票据”这几项数据里，要分析前两项之和与后两项之和，研究差距是否太大，并找出原因。

② 利润表

利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。

它是动态的时期报表，主要目的是在于解释由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因，描述了在该段时期内由于经营活动而引起的净资产的变化情况。

利润表中的“主营业务收入”以及“净利润”这两项数据越大，则表明企业的经营实力越强。

③ 现金流量表

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。

它是动态报表的时期报表，是对利润表和资产负债表的重要补充。现金流量表中的经营活动产生的现金净流量一项相当于一个人的“造血功能”，投资活动产生的现金净流量相当于“放血功能”，而筹资活动产生的现金净流量则相当于“输血功能”。

这三者之间的关系应该是：三者之和必须大于0，“造血功能+输血功能”必须要大于“放血功能”，“造血功能”尽量大于“输血功能”。只有这些上述条件，才代表企业资金运转正常。

– 课堂瞬间 –

将以上三个会计报表中的数据进行分析，并将这些数据与企业上年同期数或历史最好水平以及预算作比较，还可与同行业中的标杆企业进行比较，就会了解企业的盈利能力、偿债能力、资金周转能力和发展能力等等。

2

管理者的“三只眼”

进入2019年，经济转型、结构调整、降速换挡，将成为中国经济新常态。告别粗放式增长，企业新的出路在哪里？

无疑！企业只有依靠精细化管理提升资源使用效率，通过产品服务创新和业务模式的创新，提升企业价值、扩大利润空间，这都迫切的要求管理者具备新的财务思维能力。

即以财务的视角量化经营难题，找到解决问题的关键点。用财务的工具解决管理问题，提升管理效益，并最终实现管理者能力突破与企业经营效益提升的双赢。

作为企业的管理者，还必须要具备“三只眼”的能力：一只眼看市场，一只眼看企业经营，另外一只眼看国家的政策。对于同学们普遍都关心的我国未来经济发展状况，王教授引用大量数据深入浅出的分析，审时度势的点评，最后抽丝剥茧将我国宏观经济风险总结成三点：

① 中美博弈不确定性的风险

② 日本化风险（资产泡沫、财政赤字、资产负债表危机）

③ 周期性规律形成的风险（小周期3至5年、中周期10年、大周期30年、超大周期60年）

3

阿米巴经营会计七原则

“如果把经营比喻为驾驶飞机，会计数据就相当于驾驶舱仪表上的数字，机长相当于经营者，仪表必须把时时刻刻变化着的飞机的高度、速度、姿势、方向正确及时地告诉机长。如果没有仪表，就不知道飞机现在所在的位置，就无法驾驶飞机。”

所以，对会计一窍不通的日本经营之圣——稻盛和夫可以理直气壮地宣称：“不懂会计怎么能经营企业！”

不懂阿米巴经营会计七原则怎么做财务管理！

但中国的企业要想要用经营会计推动企业的发展，决不能简单地照搬京瓷“会计七原则”的做法，而必须结合自身的业务特性和客观的市场情况，对这些原则加以灵活运用，并在经营活动中不断变通，最终融会贯通。

– 课堂瞬间 –

① 现金流的经营原则

以现金为基础的经营不能只看会计上的数字，要把焦点放在现金的流动上，依据事物的本质，实事求是地经营企业。

现代社会技术革新日新月异，很短的时期内，事业环境就可能发生巨大变化，要在这样的背景下持续推进事业，就要将必要的资金，在必要的时间，投入研究开发和新设备投资。因此，经营者必须保留充裕的自有资金，才能根据需要加以使用。

再则，努力实现以现金为基础的经营，身边有了充裕的资金。当新的商业机会来临时果断出手，在推进新事业中占据优势。

可见“以现金为基础的经营”不仅可以给企业经营带来稳定性，而且可以构筑企业持续发展的基础。

会计为企业经营服务，就必须以现金为基础！

② 一一对应的经营原则

一一对应原则指的是物品和金钱流动必须开票，票据随物品和金钱一起流动。公司内彻底实行“一一对应原则”，票据上的数字累加起来就成为公司的整体业绩，企业会计就表达了公司的真情实况。

一一对应原则的本质在于“彻底遵守规则”。

所有人彻底遵守一一对应原则，就能将企业内的舞弊防患于未然，还能提升企业道德水准，增强员工对企业的信任度。通过一一对应原则，企业各部门都贯彻光明正大的作风，只有这样的企业在现代的全球化经济中，才能走上持续发展的轨道。

③ 筋肉坚实的经营原则

企业的发展必须长期持续。为此，经营必须塑造一个没有“赘肉”、筋肉坚实的企业。对公司而言，所谓“筋肉”就是“人”、“物”、“钱”、“设备”这些能产生销售额和利润的资产。

另一方面，不能产生销售额和利润的多余资产，比如卖不掉的库存、过剩的设备就是“赘肉”。彻底剥除多余无用资产，最大限度地发挥有效资产的作用，就可以打造长期持续发展的“筋肉型”的企业体质。

“筋肉坚实”的经营在物品采购时，就是“即用即买”原则：必要的东西，在必要的时候，只购入必要的量。

④ 完美主义的经营原则

完美主义是指不允许含糊和妥协，所有工作都要追求完美，达到每个细节。这是在企业经营中必须采取的基本态度！

虽然真正意义上的完美并不存在，但在实际经营中，仍要以完美为目标，不断提升自己的工作能力。一件事情所能达到的效果往往和自己的期望有差距，取法乎上，仅得其中。取法乎中，仅得其下。

尽管谁都难免会犯错，但如果因为犯错是正常的而降低了对自己的要求，就会形成对错误的麻木，错误出现的频率就会越来越高，错误的程度会越来越严重。而一个很微小的错误很可能就会使产品报废，或者造成管理方面的严重混乱。

错误本身并不可怕，而错误的积累却足以毁灭一个成功的企业！

因此，在工作中必须始终以追求完美为目标。每当错误出现时，要分析错误出现的原因，并进一步寻找避免这种错误的途径。正视错误、纠正错误，才有可能减少错误，让企业在正确的轨道上运行。

⑤ 双重确认的经营原则

人是感性和理性的结合体，这就决定了任何人在工作中都会有硫忽的时候。即使看似简单的工作，也容易因为人的麻木和大意而造成疏漏，避免这种情况的种方式是双重确认原则。

在处理票据资料的时候，不要过于迷信人的聪明智慧，而要通过双人重复作业来减少错误发生的可能。因为不同个体的关注点往往不同，思考角度往往也有所区别，相同的工作内容由不同的人来分别完成，一方所未发现的问题往往能被另一方注意到。

这种做法看似浪费了人力，实际上如果错误和疏漏没有被发现，当其进入执行环节后,所造成的后果往往相当严重。相比之下，双重确认这个过程所消耗的人力就显得微不足道。

必须在源头上杜绝错误的产生，在错误和疏漏造成后果之前将其处理掉，绝不是一种浪费之举，而是必要的选择。

⑥ 提高核算的经营原则

提高自身的核算效益是企业重大使命，使用各方面的智慧和创意增加销售的同时，不断彻底地削减费用，这就是经营的大原则。

把公司划分为许多小的组织，各个组织保持一定的自主性，刺激了企业内部的竞争意识。在划分组织的基础上，推进独立核算的开展，即将附加值除以时间，转化为单位时间内的附加值。使每个员工都能意识到其工作的价值所在，促使员工更加努力地工作。

⑦ 玻璃般透明的经营原则

在许多有一定规模的企业，上下级之间壁垒森严，缺乏交流。管理者只顾制订计划、下达命令，员工只管埋头工作，对于企业整体情况既不关心,也没有了解的途径。

为了构建与员工相互信赖的关系，经营必须透明！公司的现状、遭遇的难题、瞄准的方向，都应该让员工们确切地知晓。这样员工才信任企业的管理者，也会了解自己工作的意义，并且把企业的前途与自身的工作联系起来，与之风雨同舟。

透明经营在很大意义上还能起到监督作用，防止人为的舞弊行为。员工把企业当成和自身息息相关的集体，从而在生产经营中发挥更大作用，并且促进企业管理状况的改善。

4

尾巴

– 课间交流 –

精练的文字、详实的数据、高深的报表….配合王教授严谨的逻辑推理能力和非凡的感染力，让原本枯燥乏味的财务知识变得通俗易懂。在座的同学们仔细聆听，认真记录，更有不少同学结合自身企业境遇踊跃提出疑问，王教授现场一一进行答疑解惑，整个会议室呈现出一片活跃融洽的氛围！

明天王教授将继续带领亚洲城市大学MBA·湖南教学中心的同学们深入探讨学习资产运营与负债管理、成本结构与盈利分析、财务循环体系与现金流量管理。

从而帮助同学们更系统全面地了解企业财务结构，增强成本控制意识、预算编制能力，以及与财务部门进行深层次沟通的能力，有效的形成财务思维，在以后的企业管理和决策的过程中综合考虑财务因素，进行成熟的财务管理，最大程度的实现企业战略目标！