宝宝们，最近讨论的最热的就是个税了吧

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话不多说，我们直接上干货

一、哪些人需要办理汇算清缴

依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

（一）已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的

主要包括一些漏扣专项附加扣除的，存在采用较高的预扣率扣缴过个税的工资薪金所得以外的综合所得的纳税人。

另外，去年由于疫情影响，发生公益性捐赠支出的人较多，取得合法凭证的，可以在综合所得汇算清缴中扣除。

（二）综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的

包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

学习笔记

为了便于操作，这里列举出了两类需要办理年度汇算清缴的常见情形：

二、哪些人无需办理汇算清缴

2020年依然延续《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

学习笔记

政策延续了去年度无需办理汇算清缴的三类情形。我们可以采取以下步骤判定是否需要办理年度汇算清缴：

对大多数正常受雇取得工资薪金按月由单位扣缴个人所得税的人来说，都属于“已预缴税额与年度应纳税额一致”，不管收入有多少，都无需办理汇算清缴。

2020年度申报系统预填服务扩大到所有的综合所得项目，纳税人只需要检查预填的内容是否有误，大大简化了申报的难度。

构成12万收入的范围

综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

一般理解中， 个人所得税收入额确定时，工资、薪金所得全额计入收入额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

全年收入和已经预扣预缴税款可以通过以下途径获得：一是纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税额等情况告诉纳税人；二是纳税人可以登录网上税务局（包括手机个人所得税APP），查询本人2020年度的收入和纳税申报明细记录；三是办理年度汇算时，税务机关将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填信息没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

判断是否可以免于办理个人所得税综合所得汇算清缴的 收入12万元确定时，不得减除6万元的固定费用、专项扣除（三险一金），专项附加扣除和其他扣除等。

注意： 通过网上税务局或个人所得税APP中的“收入纳税明细查询”中可以看到，现在给出的收入是纳税人取得综合所得未做任何扣除的收入额。劳务报酬所得等未减除20%的费用，稿酬所得也不用考虑减按70%计算的问题。

同时，一些可以不并入综合所得，单独计算缴纳个人所得税的项目不需要并入12万综合所得收入的计算之中。 例如股权激励、企业年金、低价售房、选择不并入综合所得单独计税的全年一次性奖金等，均不构成12万的收入。

三、办理方式、渠道及税收机关

公告给出了三种年度汇算的办理方法，由纳税人自行选择：

（1）若纳税人有任职受雇单位或长期兼职取得劳务报酬，可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（指保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理。但如果选择由扣缴义务人代办年度汇算的，需在2021年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，同时将除本单位以外的2020年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对真实性、准确性、完整性负责。

（2）若纳税人无任职受雇单位，或出于隐私或其他原因不选择由扣缴义务人代办，可以自行办理或委托“中介”办理。

为保护纳税人的隐私，2020申报中特意强调：“纳税人未与单位确认请其代为办理年度汇算的，单位不得代办。”

如果已经委托扣缴义务人或通过“中介”办理，就不用关注办理渠道问题，这里的办理渠道主要针对的是自行办理。其中的亮点是“报表预填服务”，没有意外的话，预填的申报表中，纳税人的各项收入、已经预缴的税款和不要补退的税款等都会预填好，只需要纳税人核实确认即可。2020年的一大改革亮点，就是将4项综合所得全部纳入预填之中，既方便了纳税人，也减少了大量的申报错误，防止多纳、少纳税款。

四、哪些扣除证明资料需要留存

纳税人办理2020年度汇算，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。

纳税人、代办年度汇算的单位，需各自将年度汇算申报表以及纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。

五、如何办理补、退税

纳税人需要办理汇算清缴的情形包括两类：

一是预缴税额大于应纳税额可以退税并愿意申请退税的。（简称“申请退税”）

二是综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。（简称“需要补税”）

（一）办理退税

为方便纳税人获取退税，综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局提供便捷退税功能。纳税人可以在2021年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

申请2020年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2019年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2019年度汇算申报存在疑点但拒不更正或说明情况的，需在办理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

特别需要注意的是，为避免税款不能及时、准确退付，纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。

退税时大家需要关注的几个问题：

1.年终奖计税方法的选择

年终奖计税方法不同，需要缴纳的个税不同，操作过程中有个简单的方法， 就是分别试一下。在个税系统的工资薪金收入中找到“奖金计税方式选择”分别选择“单独计税”和“全部并入综合所得中计税”，看哪个计算出来的税额较小，结合预扣预缴情况，看看能否退税。

【注】 个别单位年终奖预缴税款时直接并入综合所得进行了申报，这种情况下，无法自行选择。若个人发现单独计税时更加节税，可以联系单位报税人员变更。

专项附加扣除未扣除或未足额扣除.此项较多出现的是必须在汇算清缴时扣除的大病支出，大病支出填写时，可以直接通过“国家医保服务平台”APP查询。

另外，当期购置首套房的，填写过程中需要注意一下问题，贷款合同编号和不动产权证书号码经常会填错：

由于今年的四项综合所得系统都进行了预填写，所以存在劳务报酬所得等预扣预缴多缴的税额，直接就可以体现在退税额中，无需自行填写。大家一步一步来，只要计算出来的应纳税额小于预扣预缴税额就可以添加银行卡，申请退税了。

办理补税

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过网上税务局或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。

纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

六、如何选择所要填写的申报表

（理论内容，通过APP办理无需填报）

来源：财税新鲜事儿。作者：张敏老师，中华会计网校税法类辅导专家，从事税务师、注册会计师等教学辅导工作多年。