本文载于《中国管理会计》2020年第2期

文

贾志刚中国工商银行

【摘要】近年来，大型商业银行逐步向集团化和综合化方向发展，集团内“公私联动”等协同发展战略持续深化，业绩分成需求成为经营管理的焦点和痛点。面对新挑战，中国工商银行创新思变，基于管理会计的业绩分成工具，研发了“集团财务分润系统”，在模式、流程、功能、应用、技术等方面进行了多项创新，对业绩分成、EVA 核算体系、大数据等管理会计工具进行了整合，并已深入应用于联动业务及集中核算等业务的业绩分成，在业绩精准计量、降低运营成本、促进业务发展、助力业财融合、强化风险管控和实现价值创造等方面取得了较为显著的应用成效。

【关键词】业绩分成 集团财务分润系统

一、引言

业绩分成是重要的管理会计工具，业绩分成的精准性、完整性和时效性将直接影响相关主体业绩计量结果，进而对考核评价、资源配置等财务管理产生影响，最终影响企业业务发展和经营目标的完成。

近年来，商业银行在集团化、综合化发展的背景下，商业银行总部与外部客户战略合作趋多，同时，随着系统内部“公私联动、以私促公”等管理模式的推动，不同层级间业绩分成数量和金额越来越多，传统以实账分成的模式在管理成本、处理效率、完整性方面的问题凸显。在上述背景下，中国工商银行（以下简称“工行”）在充分调研和理论研究基础上，基于管理会计的业绩分成工具，创新研发了依托管理会计总账的集团财务分润系统。

在功能设计上，对业绩分成与以EVA为核心的管理会计多维度核算体系以及大数据应用进行对接，将分润结果体现在各维度业绩中，支持包含收入科目和费用科目的全损益业绩分成；在应用上，业绩分成结果与预算、考评、资源配置对接，构建了一体化财务管理闭环。集团财务分润系统运行近一年来，在网点业绩精准度和完整性提升、战略传导“最后一公里”落地、基层网点营销积极性调动、促进业务发展等方面成效较为明显，对工行价值创造能力的提升发挥了重要推动作用。

二、主要创新经验

（一）应用背景分析

随着商业银行集团化、国际化和综合化的深度发展与融合，有效促进了规模效应、推动了创新和竞争能力的提升。同时，集团内部协同业务快速发展，跨区域、跨专业的联动项目持续增加，协同治理模式下战略目标传导的协同性下降、责任边界模糊、协调成本高等问题随之增加。

“总对总”①收入核算精细度不够，核算成本较高。在“总对总”项目开展的初期，业务量和交易金额比较小，商业银行主要通过核心银行系统进行实账分润下划。但近年来，“总对总”项目的数量和金额快速增长，业务收入占中间业务收入的比例越来越高，有的银行甚至达到了50%。如此大的业务收入给银行业绩分成带来了较大的困难和挑战，主要体现在两个方面，

一是业绩核算的精细度和完整性不够，原实账分润模式下，受商业银行核算主体和机构层级较多影响，一般按照“总行→一级分行→二级分行”路径分润，如果再向下分润到网点，将增加成倍的工作量，不符合成本效益原则.

以工商银行为例，网点分润涉及约500个分润主体、5 个核算层级、1.6 万个网点、33 支产品线，核算工作量较大。“总对总”项目开展初期，由于收入总量较小，分润到营业网点的收入占比也不高，网点业绩核算精细度和完整性的问题还不突出，但随着这部分收入占比的提升，核算精细度和完整性已影响对营业网点考核评价和资源配置，虽然部分行采用了考核还原②的方式解决此问题，但由于该方式没有落账且透明度较差，基层体验不好，营销积极性受挫，未能从根本上解决上述问题。

二是分润核算工作量大，增加了较大的运营成本，原核算模式采用实账，层层下划，除账务处理，还涉及资金汇划，再之分润工作一般在月末日操作，分润工作量剧增，也极易导致核算差错。综上所述，原分润模式在计量精细化、核算完整度、处理效率等方面已不能适应日益发展的“总对总”项目。

2.商业银行普遍存在“集中核算”模式下各项财务收支的分成还原问题。随着集团企业财务共享中心的建立以及部分特色业务的集中，一方面可节约管理成本、提升效率，但另一方面业绩还原成为一个难点和痛点，业绩集中在总部反映，支行（网点）损益反映不完整，但业务由基层网点营销和推动，造成了业务贡献与业绩反映不匹配的问题,一定程度挫伤了基层行营销积极性。在“集中核算”模式下，商业银行总部向各分支机构分批次、分账户下划各项收支，分支机构收到下划项目后再继续向下级机构划转，整个下划流程给各级行业务处理和财务核算增加了较大工作量。

3.网络平台业务在主办行与属地行间利益摆布不均衡。受金融科技（Fintech）影响，商业银行纷纷搭建和发展线上平台，在推动线上业务过程中，主办分行通过实现平台对接获取平台合作带来了存贷款等收益，但按照传统核算模式，合作带来的获客价值主要由主办分行享受，无法有效调动属地分行营销积极性。

（二）创新基本思路

近几年间，部分商业银行已应用管理会计方法将中收模拟分润至分支机构，但主要采用手工方式，且未与管理会计的相关核算模块进行集成，在应用时效性、成效、范围和自动化水平等方面还有待提升。为解决上述业绩分成中的痛难点，促进业务发展，工商银行应用管理会计方法，借助业绩分成工具，创新研发了集团财务分润系统。

集团财务分润系统应用业绩分成原理，以管理会计总账为载体，支持各机构间、各业务条线间逐级和跨级的实时业绩分成。系统仅调整管理会计账务体系，核心银行系统中的主机账务不发生改变，分成层级可延伸到网点。业绩分成结果与预算管理、考核评价、资源配置等财务工具无缝对接，形成一体化财务管理闭环。

（三）创新过程

1. 调研阶段（2018 年3～5 月）

工行管理会计团队为了解基层行在业绩分成领域的痛点难点，于项目开展前期进行了充分的实地调研，走访多家一、二级分行和支行网点，与当地财务负责人和各层级行长访谈交流，收集了大量一手资料。为了解业绩分成在各商业银行的应用现状，工行先后走访多家大型商业银行，在与各行交流中，充分了解了各行在业绩分成领域的实施方案和突出问题，为完成工行方案提供了重要参考。

2. 开发阶段（2018 年6～12 月）

在广泛调研并征集各分支机构和部门意见的基础上，工行财会部各处室联动，调动分行业务骨干和软件开发中心技术人员，组建了50 人的项目团队。项目组成员在研究了各类业绩分成方法后发现，传统方法存在管理成本高、考核还原不精细、平台业务权责利不匹配等问题，不利于业务进一步发展。在对当前各种方法进行优劣评估后，结合实际，团队提出应进一步应用管理会计方法解决的思路。相对传统模式，管理会计业绩分成模式自动化程度高、时效性强，财务事项核算方法由收付实现制变为权责发生制，核算方法更为先进，能有效解决业绩分成领域中的实践痛点。

项目方案征集了多个专业部门意见，经过多轮内部评审后正式立项，作为工行2019 年重点项目。软件开发中心集中组织科技力量进行系统研发，运用新技术攻克技术难点，采用新平台设计交互页面，在提升系统可用性和易用性上付出了巨大努力。

3. 投产运行阶段（2019 年1月至今）

集团财务分润系统投产试行阶段，选定银行卡部分中收产品进行分成创新实践。经全行数据验证：系统可实现分润科目余额的实时更新，纵向支持总行收支项目向下级行和跨级分润，横向支持同级机构的跨地区分润划转，各层级（含网点）损益数据反映完整。系统试行成功后，进入全面推广阶段，财会部组织推动个人金融业务部、网络金融部、私人银行部、金融市场部等12 个业务条线、33 支产品的业绩分成实践。

系统自投产运行以来，月均处理17.85万条记录，覆盖了全行90%以上的营业网点，月末高峰期交易流畅、运行稳定。优化业务流程后，每月释放了清算中心近万笔分成手工交易的人力成本，以及各级行运管人员账务处理的工作量。系统建设、测试和投产运行期间，工行财务会计部与软件开发中心深度融合，按照循序渐进的迭代研发共识，共同推动分润平台用户体验的稳步提升，根据分行需要增加新功能扩展应用场景，极大提升了全行业绩分成的网点覆盖率。

（四）原理及方法

1. 业绩分成模式和方法

目前，国内外存在以捆绑制和分成制为代表的两类集团内部财务事项分配实现模式，不同的银行集团可以有不同的选择。

捆绑制是在同一笔业务中，所有参与部门均按照相同比例记财务事项,集团内部利益分配采取影子计价的方式。

分成制作为集团内部财务事项主要分配模式，包括以下三个分成方法（见表1）：

表1 分成制的三种分成方法

分成制下业绩分成计算方法主要包括佣金法、量价法和比例法，具体如下（见表2）。

表2 分成制下业绩分成计算方法

2. 工行集团财务分润系统原理及方法

（1）原理。集团财务分润系统总体运用分成制模式，但又与传统分润制不同，不针对核心银行系统（财务会计总账）进行分润，而是应用管理会计业绩分成方法，通过管理会计总账模拟记账，在不动会计核算账务的情况下，对财务内部事项进行模拟划转（见图1）。

管理会计总账是在财务会计和管理会计两大会计核算体系下，融合创新形成的，服务于内部管理的账务核算体系。管理会计总账对各路径模拟下划后的业绩分成数据与会计核算财务总账进行合并，主要运用于预算管理、考核评价、资源配置等内部管理活动中，以提升全集团财务精细化管理水平。

（2）计算方法。集团财务分润系统采用了分成制的模式，针对不同业务的不同特点，主要运用比例分成、量价分成和比例与量价相结合的综合分成。

比例分成多运用于参与方较多、流程贯穿于不同机构或层级的业务，如利润中心和部门之间分润、银团贷款类业务。

量价分成多运用于动因清晰的业务，如代销基金、保险、理财等业务的手续费收入。

综合分成适用于复杂程度高、涉及分成因素多的业务，如第三方支付业务收入分润，先在主办行与发卡行间按价值贡献占比进行比例分成后，再根据交易量在发卡网点间进行量价分成。

（3）业绩分成对象。集团财务分润系统目前主要运用于损益类科目及指标的分成，如手续费及佣金收入、手续费及佣金支出、业务及管理费、资产减值损失等。

（4）商业银行业绩分成方法比较。基于当前金融科技水平高速度、高质量发展的背景，工行管理会计借科技迅猛发展之势建立的集团财务分润系统就分成方法而言，具有操作简单、工作量小、自动化水平高，信息直接准确、分成精细度较高等优势（见表3）。

图1 集团财务分润系统原理

表3 商业银行业绩分成方法比较

（五）主要创新

1. 模式创新

集团财务分润系统采用管理会计的模式解决了业绩分成的问题。工行通过集团财务分润系统实现了管理会计总账在内部管理中一体化、全流程闭环式的彻底应用，将“财务账对外，管会账对内”理念从总行部门贯彻到基层网点，以财务会计总账为基础，管理会计总账为补充，保证总行层面两账一致。设计上沿用会计核算基本要素，保证两账标准统一。基于基本会计要求和工行核算主体，沿用各项主要核算参数标准，既符合业务使用习惯，又能确保财务账与管会账在后续经营分析中能够简单融合（见图2）。

图2 集团财务分润模式

同时，集团财务分润系统应用开放的分成记账驱动模式，支持多渠道、多类型的直驱分成。支持主要的三种分成模式：一是业务部门手工确认后的联机交易驱动记账；二是业务系统基于自身分成结果或业务确认结果，调用记账接口直驱记账；三是基于业务预设的分成动因，由系统自动分解收入，形成分成明细驱动记账，最大限度地减少人力成本和管理干预。

2. 功能创新

在功能方面，集团财务分润系统坚持问题导向和应用导向，定位精准、覆盖全面，具有粒度细、时效快、自动化等特点。

（1）账户粒度分成。系统支持分成至核算最小粒度⸺_账户粒度，保证管理会计模式下业绩核算的精细度。

（2）实时分成。通过系统分成后，管理会计账实时更新，T+1日更新损益报表，分成主体可实时查询业绩。

（3）直通网点。通过系统可逐级或跨级将业绩分成至业务发生网点，确保基层网点业绩“看得见、摸得着”。

（4）自动化。系统已实现财务收支按动因、按权责发生制自动核算至网点，提升系统自动化水平的同时使业绩反映与业务实质高度匹配。

（5）多维度。通过账户核算实现涵盖机构维、部门维、产品维的多维度业绩分成，助力各维度业绩精准计量。

3. 应用创新

（1）业绩分成工具、EVA核算体系、大数据应用融合。

工行以EVA指标为核心，构建了涵盖产品、部门、机构、客户、员工五个维度的管理会计核算体系。集团财务分润系统基于科目总账的设计可细化到账户粒度，分成结果直接更新管理会计总账账户，并联动更新五维度业绩。

随着新科技的发展，工行已进入“两库一湖”的大数据2.0时代，集团财务分润系统在大数据的应用上主要体现在以下四个方面（见图3）：

一是以工行全行客户交易明细为数据源，运用大数据技术识别和统计如第三方支付交易金额、绑卡数等交易数据作为自动化分成的业务动因和模型因子。

二是在系统中搭建各类业绩分成自动化模型和集中核算业务的自动化模型，实现部分业务收支按动因、按权责发生制、自动分成至业务发生网点，整体流程可监测、可预警。

三是基于大数据服务云，实现财务账与管会账的准实时对接，30分钟一次更新账务的科目余额，为用户提供准实时的损益查询服务，满足用户对利润完成情况的核心关切。

四是业绩分成结果与多维度管理会计核算体系对接，依托中国工商银行管理会计平台，以底层数据湖为支撑，运用大数据平台和交互式、配置化、可视化的定制工具，生成多维可视化分析视图。

图3 管理会计工具融合应用

（2）形成一体化财务管理闭环。

集团财务分润系统与其他财务管理系统对接，业绩分成结果已运用至工行预算管理、考核评价和资源配置中，业绩分成不再是一个独立的管理模块单独发挥作用，而是与其他财务管理工具共同形成一体化财务管理闭环，共同在财务管理中发挥作用。

4. 技术创新

在科技架构方面，集团财务分润系统作为管理会计总账的主要接入点，在建设之初就对应用的高可用、可扩展提出了非常高的要求。

研发框架采用全新的“骨架”进行系统搭建，在研发模式上采用业界最新的前后端分离研发模式，全新系统框架基于PAAS云进行服务发布和部署，更好实现了应用自身的快速响应、快速扩展，上云后运维复杂度大幅降低，有效提升应用服务能力（见图4）。

图4 集团财务分润系统框架

三、主要成果

（一）分成结果下沉，网点业绩核算精准度和完整性提升

营业网点是商业银行最小的业务单元，也是最基础的利润单元，网点业务发展水平、盈利能力、竞争能力对工行的经营效益产生重要影响。近年来，受商业银行集团化、综合化及业务集中等改革影响，工行“总对总”收入占比较高、集中在总行核算的专项业务规模也越来越高，在提升专业化和集约化水平的同时，也给基层业绩精准计量带来了较大挑战。虽然原实账下划模式可以解决基层网点分成问题，但由于流程长、层级多、管理成本高等问题，多数能将收入分解到二级分行，分成到网点的业绩相对较少，网点业绩计量的完整性和精准度不够，导致对网点的考核主要以业务量指标为主，效益指标相对较少，进而影响到基层对效益的关注度，以效益为导向的战略在网点落地困难，战略传导“最后一公里”问题没有根本解决。

财务分润系统实施后，上述现象得到了根本性转变，在分成模块的设计方面，有两项功能保障了业绩分成下沉到营业网点，一是系统支持各项分成事项可以直通网点，二是对部分产品收入设计了自动分润到营业网点的功能。截至2019年末，全行通过财务分润系统核算的会计科目达132个，交易笔数162万笔，分润到营业网点的数量达1.58万个，较同期提升131%。由于基层行营销业绩在管会账中得以完整体现和展现，并且分润结果应用于考核评价，有效调动了基层营销积极性。网点发展模式从“规模为主”向“规模与效益并重”转变，业务发展中主动平衡“量”与“价”，成本投入讲产出，价值创造的理念已逐步融入日常工作中，一定程度促进了网点业务的高质量发展。

（二）业务流程再造，运营成本显著降低

基于管理会计的模拟业绩分成流程不是对原实账下划流程的优化，而是全新的构架和设计，在操作效率、便捷性、实用性方面有明显优势，且更具经济性。原实账下划流程有两个主要流转环节，一是分成指令③流转，由业务主管部门发起，清算中心接收；二是清算中心接收后在核心银行系统进行财务处理，包括账务核算及资金汇划等。新分成流程取消了分成指令处理环节，依托集团财务分润系统，直接由业务主管部门向分支机构发起分成，不涉及账务核算和资金汇划，仅在分成主体间具体账户进行“一增一减”的调整处理。

集团财务分润流程简单、高效、精准，投入实际运行以来，运营成本有较为明显的下降。一是释放了清算中心分成指令和账务处理的人力，经初步统计，从总行到支行四个层级，全年可节约6.8万人天；二是减少了业务主管部门分成指令起草、审批、提交等环节工作量，全年预计减少4000多份分成指令，此外，也间接减轻了各级分行办公室公文处理工作量。

（三）核算模式转变，促进业务发展

对于业绩分成应用场景较多的集团“总对总”项目，传统实账模式采用收付实现制按月（季）向分支机构分成，该模式主要问题是分行业绩贡献与资源配置不匹配，如代销基金业务，某季末收到基金公司的代销手续费收入可能是上一季度或更早期的，与当季基金销售业绩不匹配。销售业绩与销售手续费收入在时间上的错配，可能导致出现营销业务好而激励费用少，一定程度影响了基层网点业务营销积极性。

集团财务分润的实施，有效解决了上述应用场景中出现的问题。一是核算方法上，采用了权责发生制，二是核算时效上，实现了按日分成。基于财务分润系统支持，可以根据营销业务量按日模拟计算各行应分成财务事项，为收付实现制向权责发生制的转变提供了技术和数据支撑。部分业务条线核算方法转变后，营业网点前一日的营销业绩在T+1 日即可体现，网点体验较好，有效调动了基层网点营销积极性，促进了业务发展。以第三方支付业务为例，2019 年，该产品手续费收入同比增幅较大，成为工行利润增长的重要来源之一。

（四）助力业财融合，促进经营转型

财务分润工作的实施，有效促进了业务与财务工作的融合，一定程度上两部门形成了“命运共同体”，促进了经营转型。业务部门以集团财务分润系统为平台，按照业务动因向分支机构进行财务收支分成，分解过程涉及了产品收支和业务量，也就是驱动业务发展的“量”和“价”两个核心要素。通过财务分润，各层级业务部门更加深刻领会量价协调管理对业绩增长的重要性，逐步摒弃规模情结，由粗放管理向内涵式集约化发展，同时价值创造能力持续提升。

财务分润不仅实现了业绩分成的初级目标，还依托信息系统优势，通过分润模型衍生出相关应用，如集团财务分润模块增加“业财通道”功能，即将业绩分成的过程与结果共同展现出来，让参与分润的各个业务主体明白每一笔分润背后的业务量和价格因素。对于财务人员而言，在了解财务收支动因的背后，还可以深入了解客户渗透、市场份额、竞争情况等内容，从而更深层次地揭示业务发展和管理问题。

基于财务分润系统的持续应用，业务部门与财务部门有机结合在一起，在同一战略目标下，相向而行，跳出原来“站在财务看财务”的惯性思维和路径依赖，业务部门也能建立财务思维，逐步走出规模情结，建立以价值为导向的业务发展和管理模式。业务与财务两部门的共同发力，为业务发展提供了动能和引擎，从工行主要分成的业务线来看，2019年，代理保险、代理国债、第三方支付业务收入同比增长较快，有明显提升。

（五）为集中核算模式下的考核还原提供支持，提升基层利润和风险管控能力

基于内部创新改革及外部监督政策等方面要求，部分条线业务集中在总部核算，如工行的银行卡业务，资产负债及财务收支项目均在总行银行卡中心核算，虽然原实账下划模式已解决考核问题，但在核算精细化方面还存在较大挑战，主要由于集中核算的账务明细信息如果全部实账下划成本较高，不符合成本效益原则。商业银行是经营风险的企业，信贷风险的防控能力一定程度上也决定了盈利能力，分支机构缺乏对信贷资产结构变动与资产减值损失明细数据，如哪些产品的资产质量发生了变化，资产减值损失变动是哪些产品引起的，以及根据新金融工具准则，是哪个阶段资产减值损失发生了变化等，如果没有这些明细信息做支撑，就无法深入分析资产质量对损益的影响原因，不能精准定位资产质量管理的核心和重点，财务管理职能就不能有效发挥。

财务分润为业务集中改革后的业绩计量、经营分析、决策管理等提供重要支持，基于业绩分成的财务分润系统投产应用后，依托管理会计总账，将集中核算的财务明细按账户粒度分润到分支机构，相当于在管理会计系统中为分支机构模拟了一套账务体系，各分支机构模拟的账务汇总后与集中核算的账务总分保持一致。

上述业绩分成方法解决了一直以来集中核算模式下的分散还原考核及业务管理问题，实践证明，财务会计的实账下划成本高、风险大，管理会计方法简单灵活、风险小。工行通过财务分润系统实现银行卡业务的分成以来，收到较好的效果，一方面分行银行卡条线的业绩完整，更重要的是为其业务管理和经营管理提供了丰富的数据支撑。借助分润系统，分行可以针对具体的信贷产品进行盈利能力的分析，尤其在信贷资产风险的防控方面，通过体现在损益表中的资产减值损失变动倒查资产质量的管理问题，充分发挥财务管理职能，从源头上对信贷资产质量进行管控，有效平衡效益与风险，从财务一侧，为业务的持续健康发展保驾护航。

（六）助推线上平台型业务快速发展

为适应平台经济新业态崛起，落实金融服务实体经济政策要求，充分发挥线上业务交易成本低、获客能力强及业务发展快等优势，商业银行加快线上渠道布局，平台型业务发展迅猛，如工商银行通过将以“聚富通”为代表的互联网金融综合服务平台嵌入到第三方平台，赋予平台对其B端C端双边客户开展金融服务的能力，有利于满足客户和商户的投资理财、信贷需求，提升平台黏性，平台可获得银行给予的金融服务分佣。随着业务的推进，各条线、各分行的收益分配问题成为业务发展中亟须解决的问题，如主办行与属地行在客户获取、存贷款资源、中间业务收入等方面的利益分割，再如，在子商户管理方面，受跨地域营销拓展的成本、业务规范等要求，子商户异地审核、异地营销难以开展，平台对接带来的子商户价值挖掘不到位。

财务分润项目实施后，为线上业务在不同利益主体间的业绩分配提供了支持，如可以将集中反映在主办行的存贷款收入通过分润系统分解到各协办行；再如出于服务客户的角度，将银行卡条线让渡公司部门的利益在系统内部通过分润系统进行回调，以客观反映各业务条线的贡献，以实现对专业条线的精准激励，促进业务发展。分润系统对线上业务的发展起到了积极的推动作用，智慧航空项目、智慧电商、智慧停车、智慧社区、智慧旅游、智慧政务等项目的成功上线，使线上客户拓展、存款沉淀、获客情况、资金留存、中间业务收入等方面业务均快速发展。

（七）融入管理闭环，提升价值创造能力

业绩分成的本源是业绩计量，以弥补传统会计核算方法下未能精准计量的业绩。工商银行的财务分润系统解决了“总对总”收入在网点业绩中的完整性和精准性问题，以及部分专业条线业务集中后的业绩分割，还有联动营销成果分润问题，这是业绩分成工具最基本的功能，在发挥该工具基本功能基础上，将业绩分成结果与管理会计体系中以EVA为核心的多维业绩核算模型进行了对接，即业绩分成通过管理会计总账进行调整，管理会计总账与多维业绩核算体系关联。

从另一个视角看，实际将财务分润与财务预算、考核评价、资源配置进行了对接，形成了一个完整的财务管理闭环，也即每个机构、每个专业、每个产品的任何一笔分润，均参与预算、考核和资源配置，一定意义上也是业绩分成工具与EVA考评工具的一次整合应用，从而提升了业绩分成的使用价值，两个管理会计工具的“双剑合璧”，在调动联动业务内利益主体的积极性和各条线业务的持续健康发展中发挥重要作用，各级机构的价值创造能力得到了有效提升。

四、进一步完善的设想

（一）拓展应用的深度和广度

目前集团财务分润系统仅在工商银行境内分行使用，随着工行国际化脚步的不断迈进，境内外机构间和母子公司间协同合作业务规模的逐步扩大，境外机构和子公司业绩分成和精准计量的需求也日益增强。因此，将集团财务分润系统打造成为涵盖境内外机构和子公司的全集团业绩分成系统势在必行，功能上应支持集团内部各机构、条线和员工间业绩分成，技术上不断优化底层架构并保证基础数据的精准性，同时进一步完善管理会计核心系统，推进管理会计方法在全集团预算管理、考核评价、成本精细化管理和资源配置的应用迈上新的台阶。

（二）融入新技术

近年来，伴随在世界范围内掀起的金融科技（Fintech）浪潮，国内金融同业纷纷在新技术应用上布局和发力。在财务会计领域，ACCA（国际注册会计师）财会前沿学院近期分析提出，中国乃至全球财会行业将受到十大技术趋势的显著影响：移动技术、大数据、人工智能和机器人、网络安全、教育技术、云技术、支付系统、虚拟现实与增强现实技术、数字服务交付、社交媒体，并预言会计领域将由此发生颠覆性的变化。但从现状来看，我们认为相比金融行业，其他领域如投研投顾、营销客服、风险管控、支付清算等，对金融科技的运用已经比较成熟，而管理会计对金融科技的应用尚处于起步阶段，仍然有很大的提升空间。因此，工行管理会计体系也需依托先进的金融科技实现转型升级，针对集团财务分润系统来说，下一站目标就是推进新技术下的业务、财务和科技的创新融合。

一是利用大数据和云计算技术实现全集团业绩分成交易数据入湖，通过海量交易数据，进行多维度、多动因的各类报表分析，让财务人员了解业务背后的动因，让业务人员关注价值，为管理提供决策支持。

二是利用人工智能的智慧学习能力，熟悉各业务部门、各种类型业绩分成习惯，对于异常交易及时提醒；同时学习财务和业务部门的数据分析过程，在不断学习和修正的过程中，生成智能化、可视化分析图表，释放财务分析人员工作量，提升财务分析效率。

三是利用移动互联应用将集团财务分润系统的审批功能增加至手机端管理会计平台，提升分润效率；同步升级手机端管理会计系统数据分析功能，让系统使用者看到的不仅仅是数字和变化趋势，还包括变化的原因等，用户能实时了解各类存款、贷款、营业收入等指标情况，实时调整客户动态，帮助客户经理开展精准营销。

注

① 随着商业银行集团化、综合化的发展，集团与外部客户的战略合作越多，总部层面的合作协议也相应增加，同时双方业务合作产生的收入也在总部层面核算和反映。

② 不动实账，仅在考核时对相关指标进行手工还原。

③ 通过公文系统发起，内容为账务核算的相关要求。

证书介绍

管理会计师专业能力认证，简称MAT，是由中国总会计师协会（中总协）颁发，是中国管理会计人才铂金级证书。初级认证主要面向中基层从业者和大学在校生，中级认证主要面向能力和经验兼具的中高级从业者。学员在接受相应培训、参加并通过由中总协主持的管理会计师专业能力考试后，可取得相应级别管理会计师证书。

证书特点

中国本土管理会计权威认证：

中总协颁发、报考条件宽、周期短、成本低、含金量高、就业竞争力强

适合人群

l 想进入管理会计岗位的财务和非财务人员

l 有一定经验期望进一步提升的财务人员

l 未来想从事财务相关岗位的在校学生

l 期待能力拓展的其他岗位管理者