年底将近，老板们要忙着请客吃饭、采购送礼的时节，老板忙完会计接着忙，各种餐费、采购商品的发票往会计那一扔，送礼的，请客吃饭的……作为会计，看到一推发票头都大，都做招待费？今天高顿老师统一说下业务招待费的涉税处理问题。

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

财友们，注意啦！

1.不是所有的餐费都是业务招待费。不同情况产生的餐费，计入不同的会计科目，不少企业将餐费和业务招待费划等号，如果将不属于业务招待费的餐费计入业务招待费，这样会导致企业多缴税，因此企业要把握以下几点:

会计分录：

借：业务招待费/筹办费/职工福利费/职工教育经费/工会经费/会议费/差旅费/影视成本

贷：银行存款

2.一般情况，赠送礼品都计入业务招待费，特殊情况，展销会赠送印有本公司产品logo宣传性质的礼品，应计入广告宣传费用；所以还是应根据具体业务计入相应的科目。

业务招待费税前扣除

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。以低者为准，超出部分做纳税调增，不得税前扣除。

【案例】甲公司2019年年销售收入是100万元，业务招待费发生1万元。按规定业务招待费发生额的60%扣除，收入的千分之五，两者选择孰低原则，10000*60%=6000元，1000000*5‰=5000元。因为6000大于5000，所以甲公司按5000元计入业务招待费扣除。

注意：销售（营业）收入额是否包含视同销售收入？

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函【2009】202号）第一条规定：

根据《中华人民共和国企所得税法实施条例》第二十五条规定：

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

【案例】甲公司为一般纳税人购进两箱礼盒装茶叶送客户，取得增值税专票销售额10000元，发票税额1300元；账务处理：

1.如果企业在购进茶叶时，进项认证抵扣，按照视同销售处理，会计分录：

A.购入茶叶：

借：库存商品 10000

应交税费-应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款 11300

B.送给客户时（视同销售）：

借：销售费用-业务招待费 11300

贷：库存商品 10000

应交税费-应交增值税（销项税额）1300

2.如果企业在购进茶叶时，直接认定时要送人的，不按视同销售处理，会计分录:

借：销售费用-业务招待费 11300

贷：银行存款 11300

注：在工作不同会计人员，处理方式不一样，不视同销售和视同销售的做法，结果一样，都不用负担税费，如果直接不按视同销售处理，省去了抵扣认证，申报增值税填报收入这些涉及的税务处理。

但是这种账务处理是有风险的，如果税务局查的比较严，后期检查让你视同销售，这时候如果进项票已经超过抵扣期限，就会存在补税的风险。

以上内容，关于业务招待费的税务处理。你都学会了吗？