4月1日开始，增值税新规将正式实施，除了在月底前需完成开票软件升级外，签订合同的这8个涉税点您可千万要注意，稍不留神就要多缴税！

注意点一：设置税收政策变化特别条款

增值税虽是价外税，但是与定价也存在密切关系，通常也是谈判重要考虑事项，4月1日前后签订合同中，需要就增值税税率下调事项进行明确，避免引发纠纷，当然这种民事约定不得违反税收法律法规文件的规定。

注意点二：关注合同生效及纳税义务发生时间

签订合同不代表合同立即生效，同时需要关注纳税义务发生时间的规定。如财税〔2016〕36号规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

注意点三：交易价款或报酬应含税

从商业交易的惯例来看，交易价款应该包含税款，合同中明确交易价款为含增值税价款，可以减少交易双方围绕增值税可能发生的争议，尤其在税改频繁期间。

注意点四：明确交易方纳税人身份

一般纳税人和小规模纳税人，在增值税计税方法、税率（征收率）上存在差别，交易合同中应明确纳税人身份，必要时可将营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件，明确开票类型、开具日期、送达期限等内容。

注意点五：取得合法有效抵扣凭证

取得不了增值税专用发票、其他合规抵扣凭证或者不合规，对受票方都会造成法律和经济损失，可考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。

注意点六：注意合同标的、数量、质量变更的税务处理

如果合同标的发生变更，则可能涉及到混合销售、兼营的风险，纳税人需要关注发生的变更是否对其有利，必要时，需要在合同中区分不同项目的价款。

注意点七：价外费用的定性

增值税纳税人的销售额，不仅包括价款，还有价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，建议与价款没有关联的费用可以签订独立合同，避免被课税。

注意点八：注重三流一致，防范虚开风险

三流一致，三证统一，合同与企业的账务处理相匹配，合同与企业的税务处理相匹配，合同与企业发票开具相匹配，使得法律凭证、会计凭证和税务凭证的三证统一。

同时对于税率的变化，在开票方面和税费申报方面也要特别注意，防止造成纳税义务发生却未缴纳税费的风险，具体分析可以点击下面链接：为什么我开了一张发票税务局老让我冲红重开？

对于税率下降，对于各行业税负的影响，每一位财务人员需要会算，明白，本文以建筑行业面对税率变化税负方面的影响来说明：

（一）各项指标预测

1、增值税销项税率下降的测算

（1）增值税税率为10%下的实际销项税率为：1 ÷（1+10%） ×10%=9.1%

（2）增值税税率为9%下的实际销项税率为：1÷（1+9%） ×9%=8.26%

（3）增值税税率从10%改为9%后，建筑企业增值税销项税率实际下降0.84%。

2、实际抵扣进项税率下降的测算

（1）材料设备费用抵扣进项税税率下降：1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=13.79%-11.50%=2.29%

（2）租赁设备费用抵扣进项税税率下降： 1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=2.29%

（3）假设材料设备费用和租赁设备费用在工程概算中占60%，则实际抵扣进项税率下降为：2.29% ×60%=1.37%

3、建筑企业增值税税率实际下降的测算

基于以上数据分析，不考虑其他成本抵扣因素（增值税税税率为10%和9%的情况下，砂石料、混凝土和人工费的抵扣率都是3%，剔除这些相同的成本抵扣因素），在材料设备费用和租赁设备费用在工程概算中占60%的假设情况下，建筑企业增值税税率实际提高了0.53%（0.84%- 1.37%=-0.53%）。

4、增值税税率从10%改为9%后，下降的增值税必然增加企业所得税的测算

（1）增值税税率从10%改为9%后，建筑企业增值税销项税率实际下降0.84%时，企业所得税收入增加0.84%。

（2） 增值税税率从10%改为9%后，实际抵扣进项税率下降1.37%时，企业所得税成本增加1.37%。

（3） 增值税税率从10%改为9%后，企业利润或效益减少0.53%，企业所得税减少0.53% ×25%=0.1325%

5、增值税税率从10%改为9%后，下降的增值税必然导致城建税及其附加费用下降的测算

建筑企业增值税税率实际提高了0.53%（0.84%- 1.37%=-0.53%），导致城建税及其附加费用提高0.53% ×（7%+3%+2%）=0.0636%

6、城建税及其附加费用的下降导致企业利润减少，进而导致企业所得税减少0.0636% ×25%=0.0159%

7、 增值税税率从10%改为9%后，建筑企业的企业所得税实际减少0.0159% +0.1325%=0.1484%

8、增值税税率从10%改为9%后，建筑企业实际总税负增加0.53%-0.1484%=0.3816%

9、增值税税率从10%改为9%后，建筑企业的项目效益减少0.53%+0.0636%=0.5936%

(二）分析结论

通过以上数据，本次增值税税率由16%改为13%、10%改为9%，导致建筑企业的利润下降，综合税负增加。

这是对于购买方税负的测算，那么对于销售方税负如何，可以参照这个方式测算。在4月1日新税率执行前到底是提前索票还是延后开票，这不仅取决于合同的规定、纳税试点的发生、谈判的技巧、甚至是后续合作，到底是降税延时开票，还是降点按照原税率提前收款，获取资金时间价值，都是一项值得研究的工作

来源：中税网，肖太寿财税工作室，内蒙古会计人整理补充。

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