【摘要】 税务筹划在国外，不仅为理论界所重视，而且引起纳税人的广泛兴趣并较多的应用于实践。从西方引进我国，大约是在20世纪90年代中期。在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，这便产生了企业如何筹划纳税问题

【关键字】 税务筹划 节税 避税

一、公司税务筹划的思路

（一）、公司税务筹划的研究思路：从不同角度考察税负点

1、从宏观经济运行的各个环节考察，税负点又称为税收影响点，一般有下列方面：对各种销售业务、劳务、服务征收的税，主要是增值税或营业税；对资本物征收的税，主要是对有形资产、无形资产以及证券交易征收的税；对生产要素支付的征税，主要是指对企业支付的工资、租金、利息和股息在以后征收的个人所得税或者企业所得税；对营业利润征收的税，指公司或者企业所得税。

2、从一个纳税人方面考察，法人的税负点主要有：购进、销售、租赁、融资、投资、利润分配等各个环节应纳税的税负状况。

3、从不同的地区考察，宏观税负、税负结构、主体税种、税率、税收优惠等税负状况，都是不同的，都具有税负差异性。

（二）、公司税务筹划的突破思路：寻找关键契入点

公司税务筹划必须在合法范围内实施，进行税务筹划必须找到税务筹划的关键契入点：

1、选择节税空间大的税种契入。从原则上说，税务筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的途径、方法及其收益也不同。税负弹性大，税务筹划的潜力也越大。

2、从税收优惠契入。税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠的条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，因此，用好、用足税收优惠政策本身就是税务筹划的过程。

3、从纳税人构成契入。按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，则无须缴纳该项税收，因此，企业理财进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，因为每一税种尽管都明确规定出各自的纳税人，但现实生活的多样性及特殊性是税法不能完全包容的。

4、从影响纳税额的相关因素契入。影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率，计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。

（三）、公司税务筹划的定位思路：哪些企业更需要筹划

1、新办或正在申办的企业。这类企业有足够的税务筹划空间，企业创立开始或新增项目开始就开展税务筹划或聘请税务顾问可以充分享受国家税收政策，同时也可在财税核算方面起好头，开好步。

2、财税核算比较薄弱的企业。财税核算比较薄弱的企业主要表现在两个方面，一是企业内部缺乏严格的财税核算内部控制制度，容易出现财税风险；二是财会人员的素质偏低，不能准确进行财税核算，财税风险大。

3、财税核算比较复杂的企业。有些企业涉税业务比较复杂，如涉及出口退税业务，涉及税种较多，涉及申请减免税，涉及有较大额度的所得税等，这类企业应该做好长远税务筹划。

4、曾被税务机关处罚过的企业。俗话说\”亡羊补牢，未为迟矣\”，曾被税务机关处罚过的企业应警钟长鸣，要重视税务筹划活动的开展，及早找出财税漏洞，防患于未然。

5、筹划空间大的企业。一般来讲，资产规模和收入规模较大，组织结构庞杂，经营活动复杂，涉及的税种及税收政策复杂的企业，其税务筹划的空间较大，而这类企业一旦出现问题，税收损失也较大。

三、公司税务筹划操作中的关键结合点

开展税务筹划需要以下关键操作的配合，即税务筹划＝业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理。因此，要做好税务筹划工作，需要抓住三个关键结合点，即将业务流程和现行的有关税收政策结合起来；将税收政策与其相适应税务筹划方法结合起来；将恰当的税务筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来。下面就对这三个关键结合点进行具体的说明。

1、业务流程与税收政策的结合。这里所指的业务流程是企业发生某项业务的全过程，如企业发生某项投资行为、增加某种产品等。在发生业务的全过程中，纳税人必须要了解自身从事的业务从始自终涉及哪些税种？与之相适应的税收政策、法律和法规是怎样规定的？税率各是多少？采取何种征收方式？业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策？在了解上述情况后，纳税人就要考虑如何准确、有效地利用这些因素开展税务筹划，以达到预期目的。

2、税收政策与筹划方法的结合。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要利用一些恰当的税务筹划方法对现行税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的税务筹划方法。

3、筹划方法与涉税会计处理的结合。税务筹划的主要目的是减轻企业税收成本，降低税收负担。要达到此目的，只有税收政策和筹划方法还不够。因为企业的所有经营业务和过程最终要在会计核算中加以体现，因而纳税人还要利用好会计处理方法，把税务筹划的内容恰当地体现在会计处理上，才能最终实现降低税收负担的目的。

1、可以开设独立核算的分公司或者新公司在税收洼地园区，享受总部经济增值税企业所得税财政扶持返还（返还地方留存30%～70%）

2、开设与自己主公司相匹配的个人独资企业，通过业务分流将部分业务让个人独资企业去承接，个人独资享受核定征收（服务业10%商贸业5%建筑业7%）根据自身公司的情况来进行方案定制，

增值税、所得税：

增值税、所得税高的解决方案有两种，一：在税收洼地设立独立核算的分公司，所有税正常交交完可以有返还增值税，企业所得税地方留存部分25%-70%。二：配套与主公司经营范围相匹配的一般纳税人个人独资企业分流部分业务，让个人独资承担部分利润去交税，个人独资的税点一般在3个点左右（一般纳税人增值税可以全额抵扣，在税收洼地注册的个人独资增值税可以返还地方留存10%-70%）

人员个税 ：

员工本来是与公司属于雇佣关系，比如公司花十万每月雇佣了某人来为公司提供某项服务，现转变雇佣关系为合作关系，让员工成立工作室和公司签立合同把工资以合作费形式公对公打款，工作室可以带开专票进一步为企业减少增值税负担，比员工直接缴纳七级累进肯定是要节省不少的，在税收洼地成立的工作室增值税同样可以享受增值税返还

股东分红：

一：通过总部经济招商在税收洼地注册有限合伙企业，让有限合伙企业成为股东，20%分红税照常交，但是交完税后会有地方财政返还税款地方留存部分20%-70%（视园区而定）

假设有限合伙是股东分红税缴税100w（股东分红税20%）正常各地方上缴之后就没有了，但是你的有限合伙注册地是在税收洼地园区就可以返还10w-28w（所得税国家是四六开，国家要拿走百分之六十，地方留存部分为百分之四十100w*40%*返比例）

二：注册配套主公司经营范围相符的个人独资企业 (I87-)，通过业务分流让个人独资承担主公司部分利润去交税 (-O232-) 业务分流的意思是我本公司接了一个项目()，主公司下面的个人独资为主公司提供了某项服务(-583O)，王。该项合作的合作款为XXXw，可以避免部分利润交股东分红税，个独核定征收承担部分税率一般控制1%-5%具体需要根据公司综合情况进行计算。

举例：增值税缴税100w（国家五五开政策，50%国家拿走50%留在地方）可以返还10w-35w

企业所得税缴税100w（国家六四开，60%国家拿走40%留在地方）可以返还8w-28w