本文作者系十方诚税9年资深税务筹划师何禾，从2011年开始服务于上海、重庆、江苏、山东、湖南、湖北、成都等各个税收园区，已成功帮助150多家企业减轻税负，综合总计超100000000元税收，下面本文将详细解答福建省一般纳税人如何正确的进行税务筹划。

一、福建省一般纳税人目前面临的税务问题：

1. 增值税开票品目不同，费率不同，开错发票将会影响企业成本。

企业在开具增值税专用发票时，如果开错品目就会产生不同税率，本来可以开6%的项目，如果开错为13%，那么成本就会上升7个点。如果量大，企业就会造成巨额损失。

2. 一般纳税人面临较高的税负

增值税达13%，企业所得税25%，股东需承担20%所得税压力，因为行业竞争压力大，企业业不得不去承担一般纳税人的增值税专用发票，因为13个点的抵扣额，比3个点的竞争力更强，企业的成本就更低，一般纳税人的货品就更有竞争优势。

3.按月申报产生相比按季度申报增值税更多

因为小规模纳税人可享受季度申报，获得小规模免征增值税优惠，相比之下一般纳税人在增值税上的税负就更大。

税务筹划

二、福建地区优惠政策

（福州）跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）

地区：经国务院批准的福州市跨境电子商务综合试验区。

对象：电子商务出口企业（指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户。）

零售出口货物的免税是指福州综试区电子商务出口企业零售出口未取得合法有效进货凭证的货物，试行增值税、消费税免税政策需满足以下条件：

（1）电子商务出口企业在福州综试区注册，出口货物从福州海关办理跨境电子商务零售出口申报手续，且不属于财政部和国家税务总局明确取消出口退（免）税的货物。

（2）零售出口货物在福州市跨境电子商务线上综合服务平台（以下简称综合服务平台）登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额等出口信息。

电子商务出口企业应在货物报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税、消费税纳税申报期内按规定自行或委托第三方代理人代为向主管税务机关办理跨境电子商务零售出口货物增值税、消费税免税申报手续。

税务筹划

三、福建省一般纳税人税务筹划方案

1.一般纳税人利用固定资产折旧进行税务筹划

一般纳税人购买企业资产后，可以分两年将固定资产折旧60%,企业将固定资产价值的60%分配进24个月内进行抵扣，例如企业购置的办公设备、汽车、座椅等都可以进行抵扣。

2.一般纳税人利用会计政策筹划法

会计估计筹划法在企业生产经营中存在诸多不确定因素，一些项目不能精准计算，而只能加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用的数额，进而影响企业的税收负担。

3.一般纳税人利用递延纳税进行纳税筹划

企业直接推迟收入确认

不同的结算方式：委托代销

提前支付费用需要支付的费用提前支付

某纸品生产企业7月份向某商贸企业销售白纸板113万元（含税价格），因为货款结算采用销售后付款的方式，商贸企业10月份只汇来货款33.9万元。对此类销售业务，纸品厂该如何进行税收筹划呢？

由于购货方是商贸企业，并且货款结算采用销售后付款的方式，因此可以选择委托代销模式，即按委托代销结算方式进行税务处理：该纸品厂7月份可以不计算销项税额，10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额，并计算销项税额：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（万元）对尚未收到销货清单的货款可以暂缓申报、计算销项税额。如果不按委托代销结算方式处理，则应计提销项税额：[113/(1+13%)]*13%=13（万元）因此，对此类业务，选择委托代销结算方式可以实现递延纳税。

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4.一般纳税人入驻总部经济招商园区进行税务筹划

什么是总部经济招商？

总部经济招商是指西部大开发政策、和少数民族聚集地规划的经济开发区特定税收优惠园区，在园区内可以通过不同的企业情况享受到核定征收政策和地方留存返还政策。

享受总部经济招商核定征收政策

一般纳税人在税收优惠园区内可以享受个人独资企业核定征收政策，个人独资核定征收3%的增值税率。其中个人所得税税率仅2.1%，附加税减半0.075%

例如：在园区内成立了一家个人独资企业，整个企业的营业额大概在900万一年，那么注册个人独资可以享受个人所得税核定征收2%

税率为：增值税3% 个人所得税2% 附加税为0.36

增值税：{900/（1+3%）}*3%=26.2万

附加税（包含城建税）：26.2*12%=3.14万

所得税：900*2%=18万

(26.2+3.14+18)/900=5.26%

享受地方留存返税政策

入驻园区，一般纳税人可以享受到税收返还政策

增值税：享受（地方留存50%）的50%——80%的税收返还。

企业所得税： 享受（地方留存的40%）的50%-80%的税收返还。

例如某一般纳税人企业通过园区税务筹划进行纳税1000万。

其中增值税1000万x13%=130万，130万x50%地方留存=65万 65万x50%到80%=32.5万到52万。

其中企业所得税1000万x25%=250万，250万x40%地方留存=100万

100万地方留存x50%到80%=50万到80万，这些钱都是直接扶持给企业的。

方案评估:

1. 一般纳税人可利用固定资产折旧

优点：抵扣效果明显、合法、合理、抵扣力度大

缺点：抵扣周期较长、资金流动慢、且抵扣局限性大

2.会计政策税务筹划法

优点:在政策稳定时可降低税负

缺点：政策不稳定、会计人员水平要求较高、不确定因素多、风险大。

3.利用递延纳税进行纳税筹划

优点：可靠性强、真实降低税负

缺点：行业局限性大、结算周期长、不能长期使用。

4.总部经济招商个人独资核定征收政策

优点：安全、合理、合法、适用行业广泛、灵活、且降税能力强、支持灵活取现。

缺点：依靠地方政策稳定性、主动权在地方政府。

5. 地方留存返税政策

优点：扶持返还力度大、安全、合法、合理、支持异地经营、注册式招商即可享受政策、适用行业广泛、是目前最推崇的税务筹划方式。

缺点：园区入驻名额有限、企业税收入门门槛较高（500万以上企业入驻）

本文作者：十方诚税税务筹划师何禾 专注服务一般纳税人！

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