2018年度企业所得税汇算清缴有关事项的通知

各有关纳税人：

2018年度内在本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2018年度中间终止经营活动的居民企业所得税纳税人（以下简称“纳税人”），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。对于外省市总机构在沪二级分支机构，应按照《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定参加企业所得税汇算清缴。纳税人应在2018年5月底之前完成2018年度企业所得税纳税申报，并结清企业所得税税款。对于纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，将依照税收征管法的有关规定处理。纳税人如有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，予以办理延期缴纳税款手续。

一、办理申报相关事项

（1）汇算清缴软件下载和填报 纳税人可以通过网上电子申报企业端软件（eTax@SH3）或者从上海税务网站（网址：www.tax.sh.gov.cn）的“税收宣传/税收专题/征管服务类/居民企业所得税汇算清缴专栏”或者“纳税服务/下载中心/软件下载”栏目内下载“上海市企业所得税汇算清缴申报软件”，按照企业所得税法及其实施条例以及有关规定，如实、正确填写和报送《企业所得税年度纳税申报表》以及财务会计报表等各类报表，并对纳税申报的真实性、准确性负法律责任。

（2）企业所得税优惠政策事项办理

根据〘国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法〗的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，企业应当按照国家税务总局公告2018年第23号的规定归集和留存相关资料备查。 享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业，应当在完成年度汇算清缴后，通过电子税务局按照提示提交相应的电子资料。享受研究开发费用加计扣除优惠事项的企业，参照市局发布的优化版研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表样式，按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定归集和留存相关资料备查。纳税人可以从上海税务网站（网址：www.tax.sh.gov.cn）的“税收宣传/税收专题/税收优惠类/企业研发费加计扣除专栏”或者“纳税服务/下载中心/表格下载”栏目内下载。

（3）资产损失申报

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。

⑷纳税人完成申报后，应及时报送下列相关纳税申报资料

①企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2018年第57号修订版本）并在封面上盖章、签字、装订成册；核定征收企业报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》加盖纳税人公章并由法定代表人签字；外省市总机构在沪二级分支机构报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》并加盖纳税人公章。 ②年度财务会计报告。若经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。若委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

纳税人使用CA认证且采用网上电子申报方式进行汇算清缴申报的，上述第①②项资料的纸质材料无需报送，由纳税人留存备查。

③项目部实际缴纳企业所得税相关凭证（复印件）。若纳税人为本市跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构，且由其直接管理的跨地区经营项目部在项目所在地按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税的，在完成企业所得税年度纳税申报的同时应报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证（复印件），预缴申报阶段已报送的，年度纳税申报阶段无需重复报送。

④《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（复印件）。若纳税人为外省市总机构在沪二级分支机构，应报送经总机构所在地主管税务机关受理盖章的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（复印件）。

⑤企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表。若纳税人发生的企业重组业务适用特殊性税务处理的，应在该重组业务完成当年，报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料（详见国家税务总局公告2015年第48号附件1、附件2）。

⑥居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表。若纳税人发生的资产（股权）划转适用特殊性税务处理的，应报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》和相关资料（详见国家税务总局公告2015年第40号附件）。 （7）非货币性资产投资递延纳税调整明细表。若纳税人发生以非货币性资产对外投资且选择按照国家税务总局公告2015年第33号第一条规定进行税务处理的，应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年的企业所得税汇算清缴时，报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》（详见国家税务总局公告2015年第33号附件）。

⑸更正申报

今年本市将继续推进企业所得税税收政策风险提示服务工作。纳税人在完成申报后，对于电子申报端平台推送的疑点信息应认真核对分析，有疑问的可以拨打12366或向主管税务所咨询，发现差错的及时更正申报，在确认申报无误后，于5月31日前缴纳应补缴税款。

二、其他事项

⑴核定征收企业管理

按照《国家税务总局关于印发〖企业所得税核定征收办法（试行）〗的通知》（国税发〔2008〕30号）的相关规定，对符合查账征收条件的纳税人要及时调整征收方式，实行查账征收。因此，对于符合查账征收条件的纳税人，应在当年企业所得税汇算清缴之前及时调整征收方式，实行查账征收。对于申报发现核定应税所得率差错的，可与主管税务所联系。

⑵小型微利企业简化申报

为进一步优化营商环境，国家税务总局还发布了《关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号），明确了简化小型微利企业年度纳税申报的相关措施。

①《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表单。

②《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

③小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

④除上述表单项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

⑶提高企业研究开发费用税前加计扣除比例

在2018年1月1日至2020年12月31日期间：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

⑷职工教育经费支出税前扣除规定

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

⑸设备、器具一次性扣除规定

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

⑹延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

三、电子申报异常问题处理

纳税人在申报过程中，如遇电子申报软件操作问题，可以拨打用友软件客服中心，联系电话：021-52559979。

国家税务总局上海市青浦区税务局

2019年3月12日