所得税分录什么时候做

所得税是按月（季）预缴，年度终了汇算清缴。其实所得税在平时交时是做“借：应交税费-应交企业所得税 贷：现金或银行存款”，到年末，一次性计提所得税费用，即“借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税”，这是按照账面利润额计算的。本期发现本期差错，是不用处理的。到12月份计算出所得税再扣除已缴的余额的剩余部分直接缴纳就行了。本期发现上期差错，如果在汇算清缴期结束前，直接调整以前年度损益，“借或贷：以前年度损益调整贷或借：应交税费-应交企业所得税”，如果在汇算清缴期结束后，以前年度的损益就不能再做调整了，只有在本年做递延所得税来处理了。

每季度的末月及下季度的首月，即3、6、9、12月和4、7、10、1月。每季末月做所得税金计提，下季首月做应交税金。

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