每一个纳税人都没有料到，在2020年年中之际，国家财税系统会送来一份特殊的“礼物”。

2019年1月1日起，新修改的个人所得税法全面实施。施行的新个人所得税法首次引入了个人综合所得及其汇算的概念。简单来说，就是工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得，“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

根据规定，纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。

有人喜提上万元退税红包，有人哀号还要补税数千元，自年度汇算开放以来，不同的声音此起彼伏。

但无论是“红包”还是“补缴”，最后的时间，都只有这一周了！

1

哪些人需要进行年度汇算？

2020年6月30日，也就是这个月底，是2019年度个税汇算的最后期限。

对每一个符合年度汇算条件的人来说，从即刻起到6月30日，是你最后的机会！

一旦过了这个期限，你还没有办理年度汇算，等待你的，有两种可能的结果。

如果你是需要退税的，你会白白损失一笔钱财。如果你是应该补税的，你将面临最高1万元的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。

时至今日，截止日期越来越近。但依然有许多人不清楚这到底意味着什么，到底该如何操作。今天，笔者进行集中汇总，尽可能用浅显的语言，将这项政策的来龙去脉、操作方式和注意事项讲述给你，希望对你有帮助。

首先厘清一个概念，什么是个税年度汇算？

根据税法规定，2019年度终了后，居民个人（下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下简称综合所得）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

官方公布的这个概念有点长、有点绕。其实概括起来就是：

合并全年收入，按年计算税款，多退少补。

有人说计算方式太过复杂，不知道咋算？这里总结了一个公式：

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-6万元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

从这个公式你也可以看出，并不是所有人都符合年度汇算的条件。那么，什么样的人群符合这个条件呢？

一般来说，需要进行个税汇算清缴的人员分为两大类。

第一类，是预缴税额＞年度应纳税额，且要申请退税的。主要有以下几种：

1. 个人全年综合所得收入不足6万元，但其间有缴纳过个税；

2. 个人在2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3. 个人在年中辞职、退休，或者因为其他情况导致部分月份无收入，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分；

4. 预缴税款时，个人未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

5. 个人期间有通过中华人民共和国境内公益性社会组织、国家机关进行公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

第二类是预缴税额＜应纳税额，应当补税的个人。主要有以下几种：

1. 个人综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上；

2. 个人在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

3. 个人除了领取工资薪金外，如还有其他兼职，取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。

其实，对于绝大部分有固定单位的工薪族纳税人来说，如果发工资时单位依法扣缴了个人所得税，且2019年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，一般不需要办理年度汇算。

当然，如果你不确定自己是否符合条件，可以登录税务总局官方发布的个人所得税 APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作。

该补该退，一目了然。具体的操作流程，我们后面还会讲到。

2

个税年度汇算的意义

个税年度汇算通知出来后，很多人感到疑惑，为什么突然会有这样一个政策？

明明2019年已经缴纳了个税，为什么现在还要做一次汇算申报？

有这个疑问很正常，因为这是我国历史上首次个税年度汇算。

而首次个税年度汇算的背后，是2018年那次力度颇大的个税改革。

这次个税改革带来的一个明显变化，就是我国的个税征收办法发生了较大变动。

长期以来，我国对个税实施的是分类征收，对不同收入采取不同的征收办法，这次个税改革之后，引入了国际上通行的综合征税的概念，也就是将原先分别计税的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项收入所得合计在一起进行综合征税。

在分类征收时代，我国纳税人习惯按“月”或者“次”缴税。但变为综合税之后，纳税周期就要以“年”为单位来计算。考虑到过渡和方便，平时还是以“月”或者“次”来征收。但这只是预扣预缴，只有到年底才能精准计算出纳税人的全年实际收入，以及应该抵扣的数目。

正因为此，年底就需要进行一次年度汇算，按实际收入计算应缴税额，进行多退少补。

所以本质上来说，我们正处于新旧计税制度的过渡期。而年度汇算，就是这个过渡期的产物。

历史上，我国的个税改革，一直是牵动人心的大事。以个税起征点为例，从1980年的800元到2018年的5000元，个税起征点不断提高的过程，就是我国经济水平、公平制度不断发展的过程。

2018年10月以来，我国实施六项个税抵扣，具体包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金，以及赡养老人等，其中尤其是大病医疗，只有到年度结束才能确切地知道具体数额，所以只能在年度汇算时才能申报扣除。

综合来看，这是好事。

作为我国历史上第一次个税年度汇算，政策出台的初衷是希望更多的人能享受到退税。毕竟在当前的经济形势下，老百姓能多一些收入具有很强的现实意义。

从近处看，可以改善民众生活；往远处看，可以刺激社会消费。

尽管这是我国历史上力度较大的一次个税改革，但依然还有很大的提升空间。

在世界发达国家，个税对税收总额的贡献比较大，据OECD（经济合作与发展组织）数据，发达国家个税占其税收总额约30%，美国达到50%左右。但在中国，国税总局官网的信息显示，2015年我国个税总额为8616亿元，占税收的比重只有6.3%。个税占税收总比重过低，使其无法发挥调节收入、解决分配不公方面的作用。

而且，我国在财产性收入的征税上还存在比较大的漏洞。

财产性收入也叫资本性收入，主要包括房屋转让的收益，以及现金理财收入、股票证券等升值收益等。目前这些收入的征缴，除了房屋转让收益外，其他收入的征缴漏洞很大。

这也就导致了，基于工薪收入的个税，成为目前中国个税的主要来源。

工薪阶层的个人所得税大部分由单位代扣代缴，单位也不可能给员工免去。但据南方周末调查，很多富人，比如企业老板，他们在公司不给自己开工资，或者开很少的工资，但其他很多支出都算到公司运营成本上，既抵扣了企业所得税，又少交或者免交了个人所得税。

经济学家马光远等人做的统计显示，中国年收入在12万元以上的纳税人，纳税额占个税总额的比重只有35%。而美国年收入10万美元以上的纳税人，纳税额占整体个人所得税的60%。

个人所得税，实质上变成了工薪税。

个税改革，还有很长的路要走。

3

年度汇算操作指南

鉴于很多人不清楚个税年度汇算的具体操作流程，笔者在这里附上一份详细的操作指南，供你参考。

▲来源国家税务总局广州市税务局

4

尾声

根据新个人所得税法，2019年度个税综合所得年度汇算的截止时间为2020年6月30日。按照规定，2019年度的退税、补税都要在这天之前完成。

也就是说，以今天（6月22日）算起的话，只有最后8天时间了。

未按期办理年度汇算，你将面临以下后果：

第一种，如果你属于需要退税的，是否办理申请退税是你的权利，无需承担任何责任。但你会白白损失一笔钱，这笔钱可能是几十，也可能是几万，都有可能。

第二种，如果你属于需要补税的，办理年度汇算是你的义务。根据相关税法，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款的万分之五。

而且，罚款之外，不按时补税会被记录到个人信用里，对个人信用产生影响。

抓紧这最后的时间！