本文作者系“十方诚税”税务筹划师程澄，近期笔者为好几个各个地区的“一般纳税人客户”做了税务筹划方案，并成功落地执行；笔者接下来就四川省一般纳税人的税务筹划问题给大家讲解一下，如何合理合法的做好四川地区一般纳税人的税务筹划。

一、四川地区经济发展现状

2019年四川省地区生产总值（GDP）46615.8亿元，按可比价格计算，比上年增长7.5%。人均地区生产总值55774元，增长7.0%。　全年居民消费价格（CPI）比上年上涨3.2%。全年社会消费品零售总额20144.3亿元，比上年增长10.4%。在限额以上企业（单位）中，通过互联网实现的商品零售额1013.2亿元，增长23.1%。

二、 四川省一般纳税人存在的税务问题

1.一般纳税人进项少

可能由于企业享受退税政策，在索取增值税专票方面不够重视，可能造成进项较少；企业负责销售的业务人员是可能存在持有在途专票未及时认证抵扣，也会造成进项较少

2.享受税收优惠政策少

一般纳税人税收优惠政策较少，2020年因Y情影响出台了延期申报政策具体如下：

纳税人受疫情影响，在2020年3月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的，可以依法向税务机关申请办理延期申报，目前可以延期今年到12月31日。

3.一般纳税人税负高

企业产品销售价格是否提高，同时原材料价格是否维持不变甚至有所降低，从而导致企业收入增加，税负上升。而一般纳税人作为纳税大户，承担着更重的社会责任，在纳税方面需要承担13%增值税、25%企业所得税、20%股东分红所得税。

四川税务筹划

二、四川省地区纳税优惠政策

1.免征部分行业2020年度车船税，符合条件的医疗卫生机构和物流企业已缴纳2020年度 车船税的，原则上在下一年度应缴车船税中抵减；如车辆报废、转让等特殊原因，下一年度无需再缴纳车船税或所缴车船税不足 抵减的，可向税务部门申请退还多缴税款；

2.自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

3.对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

三、四川一般纳税人纳税筹划方案

方案1：化整为零

化整为零是筹划法是指在合理合法的情况下，使大额所得或财产分割为多份小额所得或财产，从而降低税收负担，一般多适用于累进税率。主要实现方式是合理地将收入拆分为多项收入，或者将以此收入分解为多次收入，这样做可以降低适用税率，增加费用扣除次数，从而起到减轻税负的目的。

优点：可靠性强、真实降低税负

缺点：操作麻烦，不易实施

方案2：价格拆分税务筹划

商品、劳务、技术、服务价格的表现形式与弹性有很大的差异性。他们的需求价格弹性也不同，所以可以利用价格拆分的方法进行税收筹划。

优点：有节税规律，合理合法

缺点：在拆分时，纳税人要注意同时实现合同拆分、分开进项、分别核算三点，拆分业务才能得到税务机关的承认，否则此筹划方法不被承认。

方案3：总部经济招商

① 个人独资核定征收政策

安全、合理、合法、适用行业广泛、灵活、且降税能力强、支持灵活取现。

② 地方留存奖励政策

扶持返还力度大、安全、合法、合理、支持异地经营、注册式招商即可享受政策、适用行业广泛、是目前最推崇的税务筹划方式。

税务筹划

四、什么是总部经济招商？

总部经济招商是指西部大开发政策、和少数民族聚集地规划的经济开发区特定税收优惠园区，在园区内可以通过不同的企业情况享受到核定征收政策和地方留存返还政策。

1、享受总部经济招商核定征收政策。

一般纳税人在 税收优惠园区内可以享受个人独资企业核定征收政策，个人独资核定征收3%的增值税率。其中个人所得税税率仅2.1%，附加税减半0.075%

案例：在园区内成立了一家个人独资企业，整个企业的营业额大概在750万一年，那么注册个人独资可以享受个人所得税核定征收2%

税率为：增值税3% 个人所得税2% 附加税为0.36

增值税：{750/（1+3%）}*3%=21.84万

附加税（包含城建税）：21.84*12%=2.62万

所得税：750*2%=15万

综合税率：(21.84+2.62+15)/750=5.26%

2、享受地方留存返税政策。

入驻园区，一般纳税人可以享受到税收返还政策

增值税：享受（地方留存50%）的50%——80%的税收返还。

企业所得税： 享受（地方留存的40%）的50%-80%的税收返还。

案例：某一般纳税人企业通过园区税务筹划进行纳税3000万。

其中增值税1000万x13%=390万，390万x50%地方留存=195万 195万x50%到80%=97.5万到156万。

其中企业所得税3000万x25%=750万，750万x40%地方留存=300万

300万地方留存x50%到80%=150万到240万，这些钱都是直接扶持给企业的。

总部经济招商适用范围：

现代服务业、咨询服务业、建筑劳务、教育服务、设计外包、游戏设计、直播平台、环保净化、医药服务、医疗器材等等行业，总部经济招商大部分行业都可用。

税务筹划方案成功落地

本文作者系9年税务筹划师 程澄，专注服务一般纳税人

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