2019年中级级会计师练习165：

1、中级会计实务——【多选题】

甲公司于2×17年1月1日取得乙公司60%的股权，能够对乙公司形成控制。取得投资前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。取得投资时被投资单位的一项管理用固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，除该项资产外，购买日乙公司其他可辨认资产、负债及或有负债的公允价值均与账面价值相等。假定甲公司与乙公司所采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税及其他影响因素，则在2×17年年末编制合并财务报表时，合并工作底稿中对乙公司个别报表进行的调整分录有（　　）。

A.

借：固定资产——原价　　300

贷：资本公积　　　　　　　300

B.

借：固定资产——原价　　300

贷：投资收益　　　　　　　　300

C.

借：管理费用　　30（300/10）

贷：固定资产——累计折旧　　　　30

D.

借：资本公积　　30（300/10）

贷：固定资产——累计折旧　　　　30

2、中级会计实务——【多选题】

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用所得税税率均为25%。甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2×13年2月10日乙公司将其一项产品出售给甲公司，售价为300万元，增值税税额为48万元，该产品的生产成本为240万元。甲公司将购入的该项产品作为管理用固定资产核算，另支付运输安装费10万元，于2月15日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。则下列关于2×13年合并工作底稿中该业务的抵销分录，正确的有（　　）。

A.

借：营业收入　　　　　300

贷：营业成本　　　　　　　　　　240

固定资产——原价 　　　　　　60

B.

借：固定资产——原价　　　60

贷：资本公积　　　　　　　　　60

C.

借：固定资产——累计折旧　　5

贷：管理费用　　　　　　　　　5

D.

借：递延所得税资产　　　13.75

贷：所得税费用　　　　　　13.75

3、财务管理——【计算分析题】

甲公司下一年度某产品预算资料如下（单位：元）：

预算资料	总成本	单位成本
直接材料	200000	3.00
直接人工	400000	6.00
变动制造费用	100000	1.50
固定制造费用	500000	7.50
销售费用（全部为变动费用）	300000	4.50
管理费用（全部为固定费用）	778400	11.676
合　　计	2278400	34.176

假设公司该产品生产和销售平衡，预计下一年销售120000件产品，产品售价定为30元，公司适用的所得税率为25%。

要求：

<1> 、计算保本销售量（取整数）；

<2> 、计算边际贡献率；

<3> 、计算下一年的预计利润；

<4> 、计算安全边际率；

<5> 、判断甲公司的经营安全程度；

<6> 、计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数。

纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（　　）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

C.延期付款利息

D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

6、经济法——【单选题】

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的是（　　）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格

B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额

D.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格

。

本期答案:

2019年中级会计师练习165答案：

1、中级会计实务——【多选题】

甲公司于2×17年1月1日取得乙公司60%的股权，能够对乙公司形成控制。取得投资前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。取得投资时被投资单位的一项管理用固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，除该项资产外，购买日乙公司其他可辨认资产、负债及或有负债的公允价值均与账面价值相等。假定甲公司与乙公司所采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税及其他影响因素，则在2×17年年末编制合并财务报表时，合并工作底稿中对乙公司个别报表进行的调整分录有（　　）。

A.

借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

B.

借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

C.

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30（300/10）

贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

D.

借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30（300/10）

贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

【答案】AC

【解析】甲公司取得乙公司60%的股权，能够对乙公司形成控制，取得投资前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，所以形成的是非同一控制企业合并，非同一控制的情况下，投资方认可的是以购买日被投资方可辨认净资产的公允价值为基础持续计算的子公司可辨认净资产的公允价值。

因为购买日子公司存在一项固定资产的公允价值与账面价值不同，母公司认可的是子公司该项固定资产的公允价值，所以期末编制合并财务报表的时候，需要首先将子公司可辨认净资产调整为购买日的公允价值：

借：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300（600-300）

贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

子公司本身是按照购买日可辨认净资产的账面价值持续核算，即子公司按照账面价值计提折旧，而母公司认可是按照购买日的公允价值计提折旧，相当于企业原来计提的折旧少了，按照公允价值本期应该计提的折旧=600/10=60（万元），而账面上计提的折旧=300/10=30（万元），所以合并报表层面需要补提折旧调减固定资产的账面价值30万元（60-30）。

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

2、中级会计实务——【多选题】

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用所得税税率均为25%。甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2×13年2月10日乙公司将其一项产品出售给甲公司，售价为300万元，增值税税额为48万元，该产品的生产成本为240万元。甲公司将购入的该项产品作为管理用固定资产核算，另支付运输安装费10万元，于2月15日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。则下列关于2×13年合并工作底稿中该业务的抵销分录，正确的有（　　）。

A.

借：营业收入　　　300

贷：营业成本　　　　240

固定资产——原价

B.

借：固定资产——原价　60

贷：资本公积　　　　　　60

C.

借：固定资产——累计折旧　　5

贷：管理费用　　　　 　5

D.

借：递延所得税资产　　　13.75

贷：所得税费用　　　　　　13.75

【答案】ACD

【解析】2×13年合并工作底稿中该业务的抵销分录为：

借：营业收入　　　　300

贷：营业成本　　　　 　240

固定资产——原价　　　60

借：固定资产——累计折旧　　5（60÷10×10/12）

贷：管理费用　　　　　　　　　5

借：递延所得税资产 13.75[（60-5）×25%]

贷：所得税费用　　　　　13.75

3、财务管理——【计算分析题】

甲公司下一年度某产品预算资料如下（单位：元）：

预算资料	总成本	单位成本
直接材料	200000	3.00
直接人工	400000	6.00
变动制造费用	100000	1.50
固定制造费用	500000	7.50
销售费用（全部为变动费用）	300000	4.50
管理费用（全部为固定费用）	778400	11.676
合　　计	2278400	34.176

假设公司该产品生产和销售平衡，预计下一年销售120000件产品，产品售价定为30元，公司适用的所得税率为25%。

要求：

<1> 、计算保本销售量（取整数）；

<2> 、计算边际贡献率；

<3> 、计算下一年的预计利润；

<4> 、计算安全边际率；

<5> 、判断甲公司的经营安全程度；

<6> 、计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数。

【正确答案】 单位变动成本＝3＋6＋1.5＋4.5＝15（元）

设保本销售量为Q，则有：

（30－15）×Q－（500000＋778400）＝0

Q＝（500000＋778400）／（30－15）＝85227（件）（0.5分）

【该题针对“利润敏感性分析”知识点进行考核】

【正确答案】 边际贡献率＝单位边际贡献／单价＝（30－15）／30×100%＝50%（0.5分）

【该题针对“利润敏感性分析”知识点进行考核】

【正确答案】 预计利润＝120000×（30－15）－（500000＋778400）＝521600（元）（1分）

【该题针对“利润敏感性分析”知识点进行考核】

【正确答案】 安全边际率＝（120000－85227）／120000＝28.98%（0.5分）

【该题针对“利润敏感性分析”知识点进行考核】

【正确答案】 甲公司的安全边际率为20%~30%，比较安全。（0.5分）

【该题针对“利润敏感性分析”知识点进行考核】

【正确答案】 销量为120000件时利润为521600，销量增加10%之后增加的利润＝（30－15）×120000×10%＝180000（元）

利润增长率＝180000／521600×100%＝34.51%

利润对销售量的敏感系数＝34.51%／10%＝3.45（1分）

单价提高10%：

单价增加＝30×10%＝3（元）

单价增加之后的利润＝120000×（33－15）－（500000＋778400）＝881600（元）

利润增长率＝（881600－521600）／521600×100%＝69.02%

利润对单价的敏感系数＝69.02%／10%＝6.90（1分）

【该题针对“利润敏感性分析”知识点进行考核】

5、经济法——【单选题】

纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（　　）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

C.延期付款利息

D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

【解析】受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。

6、经济法——【单选题】

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的是（　　）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格

B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额

D.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格

【答案】A

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。

上期答案:

2019年中级会计师练习164答案：

1、中级会计实务——【多选题】

甲公司为乙公司的母公司，甲公司2×16年个别资产负债表中对乙公司内部应收账款账面价值与2×15年相同，仍为2500万元，坏账准备余额仍为50万元。2×16年内部应收账款对应的坏账准备计提比例未发生增减变化。乙公司个别资产负债表中应付账款2550万元系2×15年向甲公司购入商品发生的应付购货款。不考虑所得税等其他因素的影响，则在

2×16年合并工作底稿中应编制的抵销分录有（　　）。

A.

借：应付票据及应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

贷：应收票据及应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

B.

借：应付票据及应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

贷：应收票据及应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

C.

借：应收票据及应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　50

贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

D.

借：应收票据及应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　50

贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

【答案】AD

【解析】2×16年合并工作底稿中应编制的抵销分录为：

借：应付票据及应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

贷：应收票据及应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

借：应收票据及应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　50

贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

2、中级会计实务——【多选题】

甲公司2×16年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2×16年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为4000万元，无其他所有者权益变动。2×16年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为1650万元。2×17年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为10000万元，无其他所有者权益变动。2×17年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为17000万元。下列各项关于甲公司2×16年度和2×17年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（　　）。

A.2×16年度少数股东损益为800万元

B.2×17年12月31日少数股东权益为0

C.2×17年12月31日股东权益总额为11850万元

D.2×17年12月31日归属于母公司股东权益为12200万元

【答案】ACD

【解析】2×16年少数股东损益=4000×20%=800（万元）；2×17年少数股东权益=1650-10000×20%=-350（万元）；2×17年12月31日归属于母公司的股东权益=17000+（4000-10000）×80%=12200（万元）；2×17年12月31日股东权益总额=-350+12200=11850（万元）。

3、财务管理——【计算分析题】

某企业生产甲、乙、丙三种产品，固定成本为600000元，有关资料见下表（金额单位：元）：

产品	单价	单位变动成本	销售量（件）
甲	20	8	60000
乙	30	18	40000
丙	40	20	20000

<1> 、计算各产品的边际贡献；

<2> 、假设固定成本按边际贡献的比重分配，请用分算法求出各产品的保本销售量和保本销售额。

【正确答案】 甲产品的边际贡献＝（20－8）×60000＝720000（元）（0.5分）

乙产品的边际贡献＝（30－18）×40000＝480000（元）（0.5分）

丙产品的边际贡献＝（40－20）×20000＝400000（元）（0.5分）

【该题针对“多种产品量本利分析——分算法”知识点进行考核】

【正确答案】 三种产品边际贡献合计＝720000＋480000＋400000＝1600000（元）

固定成本分配率＝600000/1600000＝0.375（元）（0.5分）

分配给甲产品的固定成本＝720000×0.375＝270000（元）

甲产品的保本销售量＝270000/（20－8）＝22500（件）（0.5分）

甲产品的保本销售额＝22500×20＝450000（元）（0.5分）

分配给乙产品的固定成本＝480000×0.375＝180000（元）

乙产品的保本销售量＝180000/（30－18）＝15000（件）（0.5分）

乙产品的保本销售额＝15000×30＝450000（元）（0.5分）

分配给丙产品的固定成本＝400000×0.375＝150000（元）

丙产品的保本销售量＝150000/（40－20）＝7500（件）（0.5分）

丙产品的保本销售额＝7500×40＝300000（元）（0.5分）

【该题针对“多种产品量本利分析——分算法”知识点进行考核】

4、经济法——【单选题】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（　　）。

A.家电商场向消费者个人销售冰箱

B.百货商店向小规模纳税人零售服装

C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

【答案】D

【解析】（1）选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票；（2）选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

2019年1月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2320元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为34800元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂1月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂1月应缴纳的增值税为（　　）元。

A.9800

B.10120

C.10588.97

D.13120

【答案】B

【解析】该酒厂1月应缴纳的增值税=[50000+2320÷（1+16%）+34800÷（1+16%）]×16%-3000=10120（元）。返回搜狐，查看更多