2019年度个人所得税综合所得汇算清缴终于迎来新进展。

2019年12月14日，官方同时发布两项政策：

一、财政部、国家税务总局发布《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）

二、国家税务总局发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》

小编提醒，个税综合所得汇算清缴，与每个纳税人的切身利益相关，以下重点内容，务必要搞清楚！

首届个税年度汇算清缴有方向啦！

——《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》解读

一、需要汇算清缴的人

取得综合所得（包括：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4类）的居民个人，合并计算后需要多退少补的。——非居民个人不需要！年终奖不需要！！

例外，以下两类人可以不汇算清缴：

1、需要补税的，年收入低于12万，或补税不超过400元；

2、可以退税，但懒得申请退税的。

二、汇算清缴可扣除的项目

1、大病医疗支出（自己、配偶、未成年子女）；

2、公益性捐赠支出；

3、本来应该在2019年扣除但是没有申请或少算了的（子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、社保公积金等）

三、办理时间

一般人3～6月；年综合所得收入不超过6万还交了税的，3～5月在网上税务局可使用便捷退税功能快速退税

四、办理方式

1、谁去办？自己办，我一定要让单位帮我办，委托涉税服务机构代办，自己选

2、哪里办？网上税务局、邮寄、办税大厅，自己选

3、哪个税务机关管？任职受雇单位所在地的主管税务机关；没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。

关于个税综合所得汇算清缴的常见问题

一、什么是个税综合所得汇算清缴？

2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。

这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。

综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。

即：将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。

平时取得这四项收入时，先由支付方（即扣缴义务人）依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。

年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入减去费用后，适用3%—45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是“汇算清缴”。

简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这也是国际通行做法。

二、怎样知道自己该补税还是退税？

很多纳税人都不太清楚地记得自己全年收入到底有多少，或者怎么才能算出自己应该补税还是退税，具体补多少或者退多少，是否符合豁免政策的要求，等等。

税务部门介绍，纳税人可以通过以下三种途径，了解自己需不需要补税或者退税。

1、纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。

2、纳税人可以登录电子税务局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。

3、2020年汇算前，税务机关将通过网上税务局（包括个人所得税手机APP、网页端），根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务。

如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

三、纳税人如何办理年度汇算退税、补税？

根据《征求意见稿》规定，纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。

税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在《征求意见稿》第八条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。

纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

为使纳税人尽早获取退税，纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局（包括个人所得税手机APP）提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。

七种情形可退税

只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。

实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，提醒纳税人关注，比如：

1、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

【案例】某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。

全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的；

【案例】某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。

但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。

其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

【案例】某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。

假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。

全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

【案例】某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；

全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。

因此，可申请18120元退税。

6、预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

两种情形需补税

从有利于纳税人的角度出发，国务院对年度汇算补税作出了例外性规定，即只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

有一些常见情形，将导致年度汇算的结果需要或可能需要补税，提醒纳税人注意，比如：

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。