（来源：天津税务）

天津税务

有问有答

非居民企业所得税

汇算清缴范围

01

问题 & 解答

非居民

纳税人

您好。请问哪些非居民企业需要参加汇算清缴呢？

依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或亏损，都应该参加所得税汇算清缴。

税务机关

非居民

纳税人

能详细说说哪些算是机构、场所吗？

机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括以下 五种：

税务机关

（一）

管理机构、营业机构、办事机构;

（二）

工厂、农场、开采自然资源的场所;

（三）

提供劳务的场所;

（四）

从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人，在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

税务机关

02

问题 & 解答

非居民

纳税人

您好。我公司是注册在澳大利亚的企业，在中国境内设立了多个机构、场所，选择汇总缴纳企业所得税，请问如何进行所得税汇算清缴？

按照 国家税务总局2019年12号公告要求，汇总纳税的各机构、场所应 自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴。

需要特别注意的是， 不仅汇总纳税的主要机构、场所需要参加汇算清缴,其他机构、场所也需要参加汇算清缴。

税务机关

03

问题 & 解答

非居民

纳税人

您好。我企业是在日本注册的公司，主要经营工程机械维修，2020年派技术人员到中国境内提供维修服务，需要参加所得税汇算清缴吗？

请问技术人员来华时间有多久呢？

税务机关

非居民

纳税人

技术人员共三人，在2020年7月20日到达中国境内，7月31日离开，累计在境内停留12天。

根据您描述的情况，属于临时来华承包工程和提供劳务不足一年，在年度中间终止经营活动的情况，如果已结清税款可不参加当年度的所得税汇算清缴。

税务机关

【关注】2020年度非居民企业所得税汇算清缴须知

供稿：天津市税务局国际税处

制作：天津市税务局纳税服务处

编发：天津税务

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