基于增值税的13个企业纳税筹划，学会其中一二，不但可以帮助你的企业节税增利，还可以使你的财税实操技能得到较大提升。

4. 利用小微企业优惠政策的纳税筹划

纳税筹划思路

自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）或按季纳税30万元（含本数）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

上述优惠政策类似于起征点优惠，可以适用于所有属于小规模纳税人的各种类型的企业。

如果小规模纳税人的季度销售额在 30 万元上下，就可以充分利用上述税收优惠政策进行纳税筹划。

政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日国务院令第134号公布，2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订， 根据2017年11月19日《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》第二次修订）。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令，根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订）。

《财政部 国家税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

纳税筹划图3-4

纳税筹划案例【例3-5】

某咨询公司为增值税小规模纳税人，在“营改增”后，该公司2019年度从几家固定客户每季度收取含税咨询费共计31万元。请计算该咨询公司2019年度需要缴纳多少增值税并提出纳税筹划方案。

筹划方案

该咨询公司季度不含税销售额为31÷（1+3%）=30.1（万元），超过了30万元，需要缴纳增值税。该咨询公司2019年度需要缴纳增值税31÷（1+3%）×3%×12=10.83（万元）。如果该企业能够与其固定客户协商，适当调节季度咨询费的数额，将前三季度的咨询费控制在每季度30.9万元，最后一个月的咨询费为：31×4-30.9×3=31.3（元）。该咨询公司前三个季度不含税销售额为30万元，免征增值税，最后一个季度需要缴纳增值税：31.3÷（1+3%）×3%=0.91万元）。节税额：10.83- 0.91=9.92（万元）。

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