[A3型题]

[试题开始]

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。该企业2013年度有关资料如下：

(1)本年度内发出产品50000件，其中对外销售45000件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。

(2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为30000元，其中，国债利息收入为2500元。

(3)本年度内发生管理费用50000元，其中，业务招待费20000元。按税法规定可在计算应纳税所得额时扣除的业务招待费为10000元。

(4)本年度内获得政府补助收入3000元，用于补偿已经发生的费用，按税法规定应交纳所得税。

(5)假定不考虑递延所得税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(2)小题。(金额单位用元表示)

1.根据上述资料，下列说法中正确的是( )。

A.在建工程领用本企业生产的产品应确认收入

B.投资收益不影响营业利润

C.政府补助收入应计入营业外收入

D.政府补助收入应计入其他业务收入

2.下列利润表项目中，列示金额正确的是( )。

A.营业利润为340000元

B.利润总额为343000元

C.所得税费用为87625元

D.净利润为255375元

[试题开始]

长江公司2013年有关资料如下：

(1)本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付现金60万元。

(2)本年购买商品支付现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元，本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到现金40万元。

(3)本年支付生产经营人员的职工薪酬为200万元，\”应付职工薪酬\”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

(4)本年利润表中的所得税费用为50万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，\”应交税费-应交所得税\”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(2)小题。(金额单位用万元表示)

3.关于现金流量表的填列，下列说法中正确的是( )。

A.销售商品收到的现金属于经营活动产生的现金流量

B.购买商品支付的现金属于经营活动产生的现金流量

C.支付的在建工程人员工资属于经营活动产生的现金流量

D.支付的所得税属于经营活动产生的现金流量

4.关于现金流量表，下列项目中，金额正确的是( )。

A.销售商品收到的现金为1160万元

B.购买商品支付的现金为810万元

C.支付给职工以及为职工支付的现金为210万元

D.支付的各项税费为52万元

[试题开始]

乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2013年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

[CK671_216.gif]

2013年12月份乙公司发生如下经济业务：

(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为51万元，收到一张不带息的商业承兑汇票300万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为200万元。

(2)本月发生应付职工薪酬200万元，其中生产工人100万元，车间管理人员10万元，厂部管理人员20万元，在建工程人员70万元。代扣个人所得税10万元后，用银行存款支付剩余职工薪酬。

(3)本月摊销出租无形资产 成本20万元。

(4)12月31日计提坏账准备20万元，存货跌价准备40万元。

(5)投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50万元。

(6)本月收到投资性房地产租金收入40万元。

(7)本月可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。

(8)该公司适用的所得税税率为25%。假定本年度应纳税所得额为1400万元。

(9)2013年1月1日，递延所得税资产期初余额为50万元(均对应所得税费用)，递延所得税负债期初余额为50万元(25万元对应所得税费用，25万元对应资本公积)；2013年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元。(均对应所得税费用)，递延所得税负债期末余额为15万元(均对应所得税费用)。假定不考虑其他事项。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(6)小题。(金额单位用万元表示)

5.根据资料(1)，下列各项中，会计分录正确的是( )。

A.确认收入：

借：应收票据 300

银行存款 51

贷：主营业务收入 300

应交税费-应交增值税(销项税额) 51

B.确认收入：

借：应收账款 300

银行存款 51

贷：主营业务收入 300

应交税费-应交增值税(销项税额) 51

C.结转已售商品成本：

借：主营业务成本 200

贷：库存商品 200

D.结转已售商品成本：

借：本年利润 200

贷：库存商品 200

6.根据资料(2)，下列各项中，会计分录正确的是( )。

A.分配职工薪酬：

借：生产成本 100

制造费用 10

管理费用 20

在建工程 70

贷：应付职工薪酬 200

B.代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬 10

贷：应交税费-应交个人所得税 10

C.代扣个人所得税：

借：应付职工薪酬 10

贷：其他应付款 10

D.支付职工薪酬：

借：应付职工薪酬 190

贷：银行存款 190

7.根据资料(3)至资料(6)，下列说法中正确的是( )。

A.出租无形资产 成本摊销通过\”其他业务成本\”科目核算

B.计提坏账准备和存货跌价准备均通过\”资产减值损失\”科目核算

C.投资性房地产采用公允价值模式计量不计提折旧

D.收到投资性房地产租金收入计入投资收益

8.根据资料(8)和资料(9)，下列说法正确的是( )。

A.2013年应交所得税为350万元

B.2013年所得税费用为350万元

C.2013年所得税费用为315万元

D.2013年所得税费用为385万元

9.下列2013年的各利润表项目中，金额正确的是( )。

A.营业收入为3540万元

B.营业利润为1140万元

C.利润总额为1200万元

D.净利润为885万元

10.关于净利润、其他综合收益和综合收益总额，下列项目中正确的是( )。

A.综合收益总额=净利润+其他综合收益

B.其他综合收益项目填列金额为100万元

C.其他综合收益项目填列金额为75万元

D.其他综合收益项目填列金额为0

[试题开始]

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加不予考虑。A公司于2013年1月1日正式投产营业，主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，\”原材料\”账户1月1日余额为102万元，\”材料成本差异\”账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下：

2013年度A公司发生下列有关经济业务：

(1)购入材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为100万元，增值税税额为17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。

(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。

(3)销售甲产品一批，该批产品的成本为80万元，销售货款200万元，增值税专用发票注明的增值税税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。

(4)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票(至本年底尚未到期)。

(5)当年发出材料计划成本150万元，其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。

(6)当年分配并发放职工工资200万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。

(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，并支付运杂费0.6万元。假设该材料用于厂房建设。

(8)本年提供运输劳务收入40万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)为20万元，均用银行存款支付。

(9)10月10日，转让一专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为15万元，已累计摊销 5万元。

(10)10月20日，转让一项不动产取得转让收入40万元，该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(6)小题。(金额单位用万元表示)

11.根据资料(1)至资料(4)，下列各项中，会计分录正确的是( )。

A.资料(1)：

借：材料采购 100

应交税费-应交增值税(进项税额) 17

贷：应付票据 117

借：原材料 98

材料成本差异 2

贷：材料采购 100

B.资料(2)：

借：应付票据 117

贷：银行存款 117

C.资料(3)：

借：应收账款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费-应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

D.资料(4)：

借：银行存款 234

贷：应收账款 234

12.根据资料(5)和资料(6)，下列说法或会计处理正确的是( )。

A.材料成本差异率为2%

B.发出材料应负担的材料成本差异为3万元

C.资料(5)的会计分录是：

借：生产成本 100

制造费用 40

管理费用 10

贷：原材料 150

借：生产成本 2

制造费用 0.8

管理费用 0.2

贷：材料成本差异 3

D.资料(6)的会计分录是：

借：生产成本 100

制造费用 40

其他业务成本 10

管理费用 40

在建工程 10

贷：应付职工薪酬 200

借：应付职工薪酬 200

贷：银行存款 200

13.根据资料(7)和资料(8)，下列说法或会计处理正确的是( )。

A.工程物资应作为存货列示

B.资料(7)的分录是：

借：工程物资 24

贷：银行存款 24

C.资料(7)的分录是：

借：工程物资 20.6

应交税费-应交增值税(进项税额) 3.4

贷：银行存款 24

D.资料(8)的分录是：

借：银行存款 40

贷：其他业务收入 40

借：其他业务成本 20

贷：银行存款 20

借：营业税金及附加 1.2

贷：应交税费-应交营业税 1.2

14.根据资料(9)和资料(10)，下列说法或会计处理正确的是( )。

A.\”固定资产清理\”科目2013年12月31日无余额

B.转让无形资产所有权应交营业税不应记入\”营业税金及附加\”科目

C.资料(9)的分录是：

借：银行存款 20

累计摊销 5

贷：无形资产 15

应交税费-应交营业税 1

营业外收入 9

D.资料(10)的分录是：

借：固定资产清理 50

累计折旧 10

贷：固定资产 60

借：银行存款 40

贷：固定资产清理 40

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

借：固定资产清理 2

贷：应交税费-应交营业税 2

借：营业外支出 14

贷：固定资产清理 14

15.关于经营活动产生的现金流量，下列各项中正确的是( )。

A.销售商品、提供劳务收到现金为214万元

B.购买商品、接受劳务支付现金为137万元

C.支付给职工以及为职工支付的现金为200万元

D.支付给职工以及为职工支付的现金为190万元

16.关于投资活动产生的现金流量，下列各项中正确的是( )。

A.处置固定资产、无形资产 和其他长期资产收回的现金净额为60万元

B.处置固定资产、无形资产 和其他长期资产收回的现金净额为58万元

C.购建固定资产、无形资产 和其他长期资产支付的现金为34万元

D.购建固定资产、无形资产 和其他长期资产支付的现金为24万元

[试题开始]

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2013年11月30日的科目余额表如下表所示：

[CK671_219.gif]

东方公司12月份有关资料如下：

(1)本月销售商品售价50000元，增值税税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元。

(2)收回以前年度已核销的坏账140元。

(3)向承包商支付工程款13000元。

(4)计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。

(5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。

(6)用银行存款偿还短期借款11000元。

(7)发生财务费用566元，均以银行存款支付。

(8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。

(9)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元(其中：成本14000元，公允价值变动1000元)，售价16000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(6)小题。(金额单位用元表示)

17.根据资料(1)至资料(3)，下列说法或会计处理正确的是( )。

A.收回以前年度已核销的坏账不影响应收账款账面价值

B.资料(1)的会计分录：

借：应收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费-应交增值税(销项税额) 8500

借：主营业务成本 42000

贷：库存商品 42000

C.资料(2)的会计分录：

借：应收账款 140

贷：坏账准备 140

借：银行存款 140

贷：应收账款 140

D.资料(3)的会计分录：

借：在建工程 13000

贷：银行存款 13000

18.根据资料(4)，下列说法或会计处理正确的是( )。

A.计提固定资产折旧会减少固定资产账面价值

B.累计折旧在资产负债表中单列项目反映

C.\”长期待摊费用\”项目根据\”长期待摊费用\”总账科目余额填列

D.资料(4)的会计分录：

借：管理费用 6800

贷：累计折旧 2500

长期待摊费用 300

银行存款 4000

19.根据资料(5)至资料(7)，下列说法或会计处理正确的是( )。

A.\”短期借款\”科目核算短期借款本金和利息

B.资料(5)的会计分录：

借：应付利息 7840

贷：银行存款

C.资料(6)的会计分录：

借：短期借款 11000

贷：银行存款 11000

D.资料(7)的会计分录：

借：财务费用 566

贷：银行存款 566

20.关于应收账款和坏账准备，下列选项中正确的是( )。

A.2013年12月31日\”应收账款\”科目余额为98500元

B.2013年12月31日\”坏账准备\”科目期末余额为394元

C.2013年12月份计提坏账准备394元

D.2013年12月31日\”应收账款\”项目列示金额为98106元

21.根据资料(9)，下列说法或会计处理正确的是( )。

A.出售交易性金融资产时，确认的投资收益只是售价与账面价值的差额

B.交易性金融资产期末应按公允价值计量

C.交易性金融资产属于流动资产

D.资料(9)的会计分录：

借：其他货币资金 16000

公允价值变动损益 1000

贷：交易性金融资产-成本 14000

-公允价值变动 1000

投资收益 2000

22.2013年12月31日资产负债表下列项目中，金额正确的是( )。

A.货币资金为33734元

B.交易性金融资产为40000元

C.存货为68000元

D.在建工程为55000元

[试题答案]

1.C 2.ABCD 3.ABD 4.ABCD 5.AC 6.ABD 7.ABC 8.AC 9.ABCD 10.AC 11.ABC 12.ABCD 13.BD 14.ABCD 15.ABD 16.BC 17.BCD 18.AD 19.BCD 20.ABD 21.BCD 22.ABCD

[解题思路]

[思路开始]

1.(1)在建工程领用本企业生产的产品，产品没有离开核算主体，不应确认收入，选项A错误；投资收益在利润表\”营业利润\”项目前列示，影响营业利润，选项B错误；政府补助收入应计入营业外收入，选项C正确，选项D错误。

(2)营业利润=45000×20-45000×12+30000-50000=340000(元)，选项A正确；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=340000+3000=343000(元)，选项B正确；所得税费用=本年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=[343000-2500+(20000-10000)]×25%=87625(元)，选项C正确；净利润=利润总额-所得税费用=343000-87625=255375(元)，选项D正确。

[思路开始]

3.(1)支付的在建工程人员工资属于投资活动产生的现金流量，选项C错误。

(2)销售商品收到的现金=1000+200+100-80-60=1160(万元)，选项A正确；购买商品支付的现金=700+80+70-40=810(万元)，选项B正确；支付给职工以及为职工支付的现金=200+(20-10)=210(万元)，选项C正确；支付的各项税费=50+(4-2)=52(万元)，选项D正确。

[思路开始]

5.(1)收到商业汇票应通过\”应收票据\”科目核算，结转已售商品成本通过\”主营业务成本\”科目核算，选项A和选项C正确。

(2)代扣个人所得税通过\”应交税费-应交个人所得税\”科目核算，选项C错误。

(3)收到投资性房地产租金收入计入其他业务收入，选项D错误。

(4)2013年应交所得税=本年度应纳税所得额×所得税税率=1400×25%=350(万元)，选项A正确；所得税费用=当期所得税+递延所得税费用，其中，当期所得税=当期应交所得税=350万元，递延所得税费用=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=[15-(50-25)]-(75-50)=-10-25=-35(万元)，所以所得税费用=350-35=315(万元)，选项C正确，选项B和选项D错误。

(5)营业收入=(3000+200)+300+40=3540(万元)，选项A正确；营业成本=(2000+100)+200+20=2320(万元)，营业税金及附加为80万元，销售费用为20万元，管理费用=90+20=110(万元)，财务费用为10万元，资产减值损失=20+40=60(万元)，公允价值变动收益=30+50=80(万元)，投资收益为120万元，营业利润=3540-2320-80-20-110-10-60+80+120=1140(万元)，选项B正确；营业外收入为100万元，营业外支出为40万元，利润总额=1140+100-40=1200(万元)，选项C正确；净利润=利润总额-所得税费用=1200-315=885(万元)，选项D正确。

(6)其他综合收益项目填列金额=100×(1-25%)=75(万元)，选项A和选项C正确。

[思路开始]

11.(1)资料(4)的正确分录是：

借：银行存款 174

应收票据 60

贷：应收账款 234

其他分录正确。

(2)材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%=(2+2)÷(102+98)×100%=2%，选项A正确；当年发出材料计划成本150万元，发出材料应负担的材料成本差异=150×2%=3(万元)，选项B正确；选项C和选项D分录也正确。

(3)工程物资应作为非流动资产列示，不属于存货，选项A错误；因购入的工程物资用于建造厂房，增值税应计入其成本，选项B正确，选项C错误；选项D分录正确。

(4)对不动产进行处置后，\”固定资产清理\”科目2013年12月31日无余额，选项A正确；转让无形资产 所有权不属于日常活动，应交营业税 不应记入\”营业税金及附加\”科目，选项B正确；选项C和选项D分录正确。

(5)销售商品、提供劳务收到现金=174+40=214(万元)，选项A正确；购买商品、接受劳务支付现金=117+20=137(万元)，选项B正确；支付给职工以及为职工支付的现金=200-10=190(万元)，选项C错误，选项D正确。

(6)处置固定资产、无形资产 和其他长期资产收回的现金净额=20+(40-2)=58(万元)，选项A错误，选项B正确；购建固定资产、无形资产 和其他长期资产支付的现金=10+(20+3.4+0.6)=34(万元)，选项C正确，选项D错误。

[思路开始]

17.(1)收回以前年度已核销的坏账会减少应收账款账面价值，选项A错误，其他选项正确。

(2)新会计准则的资产负债表中，没有把\”累计折旧\”这个项目单独列示出来，而是将它反映在\”固定资产\”项目中，因为\”固定资产\”项目是按减去\”累计折旧\”和\”固定资产减值准备\”期末余额后的金额填列的，选项B错误；长期待摊费用项目应根据\”长期待摊费用\”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列，选项C错误。

(3)\”短期借款\”科目只核算短期借款本金，选项A错误，其余选项正确。

(4)年末应收账款余额=40000+58500+(140-140)=98500(元)，选项A正确；年末坏账准备余额=98500×4‰=394(元)，选项B正确；12月份坏账准备计提数=394-(160+140)=94(元)，选项C错误；2013年12月31日\”应收账款\”项目列示金额=98500-394=98106(元)，选项D正确。

(5)出售交易性金融资产时，除了将售价与账面价值的差额计入投资收益之外，还应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益，选项A错误，其余选项正确。

(6)货币资金=54000+140-13000-4000-7840-11000-566+16000=33734(元)，选项A正确；交易性金融资产=55000-15000=40000(元)，选项B正确；存货=(20000+90000)-42000=68000(元)，选项C正确；在建工程=42000+13000=55000(元)，选项D正确。

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