上周已经发布了商业地产节税增利的5个税务筹划方案，你都看了吗？看过的朋友相信收获不少，今明两天继续剩下的4个税筹方案，如果你能全部看完，你的财务个人价值就会提升，不再废话，继续分享。

为节省篇幅，想了解原始案例详情，请到我的主页查找或搜索“共享会计师税务筹划之商业地产节税增利方案1”。

【节税方案6】享受残保金小微企业优惠

筹划思路：让企业符合残保金小微企业的条件（不多于30人），或聘请残疾员工，享受残保金减免的优惠政策。

【方案6】力达公司向员工发放的工资总额为1,636,800元，在职职工年平均人数31人。没有安排残疾人。

涉及税款：

计算残保金过程如下

第一步：

1.力达公司在职职工年平均工资=1,636,800/31=52,800元。

2.力达公司应安排残疾人就业人数=31×1.5%=0.465人。

第二步：

力达公司实际安排残疾人就业人数=0人。

第三步：

力达公司2019年应纳保障金=（0.465-0）x（18,146×2）x90%=15,188.20元。

残保金筹划方案：将力达公司员工降到30人，则：力达公司2020年实际应纳保障金=0元

★经过税收筹划，节约残保金：15,188.20元

政策依据及解析

政策依据：财政部公告2019年第98号规定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，对在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

解析：残疾人“小微企业”，仅是指在职职工人数在30人(含)以下的企业，没有其他限定条件。也就是说，只要企业满足在职职工人数在30人(含)以下，就可以享受三年内免征保障金的优惠政策。

【节税方案7】享受小规模纳税人优惠

筹划思路：除租赁房产税外，增值税也是租赁合同需特别关注事项。按照目前增值税征收政策，物业租赁税率为9%，物业管理一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%。根据不同的税率差，在设计租赁合同时，可以将租金拆分，一部分为租金，剩余一部分为物业管理费，这样可以享受小规模纳税人的优惠，合理降低增值税。要注意，小规模纳税人的纳税人年应税销售额500万元以下，超过就要成为一般纳税人，所以要把年应税销售额控制500万元以下。

涉及税款：

没享受小规模纳税人优惠：接【方案3】

1.增值税：4200/1.06×6%-187.5=125.24万元

2.增值税附加：125.24×12%=15.03万元

上两项合计，实际缴纳增值税140.27万元

享受小规模纳税人优惠：【这里要分拆为九家公司】

增值税销项：4200/9/1.01×1%x9=41.58万元

1.实际缴纳增值税额=41.58万元

2.增值税附加：41.58×12%x50%=2.5万元

上两项合计，实际缴纳增值税44.08万元

★经过税收筹划，节约税金：96.19万元（140.27-44.08）

政策依据

1）2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，1%。湖北省小规模纳税人免税。

2）《小微企业普惠性税收减免政策》对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

（未完待续）

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