一、办理方式及流程

目前，由于疫情原因，2019年度个人所得税综合所得汇算系统于4月1日开通。

办理年度汇算清缴的三种方式：即自己办、单位办、请人办

1．自己办，纳税人通过网上税务局（包括个税APP）办理年度汇算，税务机关将按税法及法规为纳税人提供申报表预填报服务，有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。

第一种：简易申报

第二种：标准申报

温馨提示

接受退税需提供本人中国境内银行账户。补缴税款可通过网上银行、第三方非银支付（比如微信/支付宝）、pos刷卡、银行柜台等方式进行。

注意事项

居民个人办理汇算清缴申报时，应当向税务机关报送纳税申报表及相关资料，并对汇算清缴申报的真实性、准确性、完整性负责。

居民个人应当妥善保管与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠、已预缴税款等信息相关的资料，留存备查。

其中，需要查看收入明细记录，是否都是自己的（不实收入可发起申诉）

不实任职受雇可发起申诉。

2．单位办，即请任职受雇单位办理-纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人（单位）进行书面确认，同时将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人（单位），并对其所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

3．请人办，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办，受托人需要与纳税人签订授权书。

二、如何计算退（补）税

1.汇算清缴税额计算公式：

个人所得税综合所得汇算清缴计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

其中各项专业术语解释分别为：

1.综合所得收入额

包括四项综合所得的收入额，工资薪金、劳务报酬、特许权使用费、稿酬。

综合所得收入额 =工资薪金收入额 + 劳务报酬收入*80% +特许权使用费收入*80% + 稿酬收入*80%*70%

举个简单例子：

纳税人同样取得10000的收入，不同的所得，最后计入收入额的是不同的。

工资薪金收入额=10000

劳务报酬收入额=10000*（1-20%）

特许权使用费收入额=10000*（1-20%）

稿酬收入额=10000*（1-20%）*70%

2.专项扣除

包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，此处需要注意的是，由于五险一金中的生育险和工伤险，自然人并未自行缴纳，因而不算入扣除之内，大家可把专项扣除简单理解为三险一金的扣除，即：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金

3.专项附加扣除

包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出

4.其他扣除

包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

5.捐赠

根据财税2019年第99号公告规定，纳税人可以选择在工资薪金所得预扣预缴环节享受捐赠扣除政策。为便于个人在领取工资时享受扣除政策，建议捐赠人拿到捐赠票据后，及时将捐赠票据提供给扣缴义务人，由扣缴义务人在计算工资薪金所得个人所得税时进行捐赠扣除。扣缴义务人为个人办理捐赠扣除时，随扣缴申报一并报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》，相关捐赠票据由个人留存备查。

二、税款计算案例：

三、如何办理退补税：

纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。

为方便纳税人获取退税，纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局(包括手机个人所得税APP)提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税 。

来源：北京石景山税务