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又有企业虚开被查，为什么CSO小规模纳税人独得税局“恩宠”？真相太惊人！

税务“稽查风暴”开始以后，借助“金税三期”的威力，一般纳税人的虚开增值税发票、偷税逃税成为税务机关的严打对象。小规模纳税人是否可以高枕无忧，成为税收的“避风港”呢？当然不是，绝不会因为小微企业规模小，开票额少，就不起眼，现在税务机关已经盯上了小规模纳税人虚开增值税普通发票的行为。

税局对小规模纳税人“念念不忘”

2017年4月底，北京市朝阳区国税局发布了一则通告，重点对小规模纳税人虚开发票的违法行为开展打击。虚开发票的一旦被认定，将按照税征管法对小规模纳税人进行处理，同时企业相关人员列入“黑名单”，涉嫌犯罪的将移送至公安部门处理。

税务机关为什么盯上了小规模纳税人呢？一般纳税人确实是重点稽查对象，但是小规模纳税人也绝对不能成为“漏网之鱼”。国家一直对小规模纳税人有优惠政策，但是小规模纳税人存在大量不正规的情况，这就需要采用“胡萝卜”+“大棒”政策，想要“胡萝卜”还是“大棒”？看小规模纳税人的表现了。

一个典型小规模纳税人虚开增值税发票案例：

某机械厂，成立于2011年4月，主要从事五金加工，增值税小规模纳税人。若客户索要增值税专用发票，该厂只能到主管国税机关代开，且发票上的征收率为3％。

由于部分客户需要17％税率的增值税专用发票，该厂老板肖某很纠结。当他了解到同学陆某可以提供这样的发票后，两人一拍即合。2011年7月至2012年1月，肖某按票面金额7%支付开票费，通过陆某取得某金属材料有限公司虚开的增值税专用发票10份，分别提供给三个客户，结算加工费65万余元（含税）。取得发票后，三个客户申报抵扣税款9.48万元。

税务机关依法对该厂追缴增值税1.9万元，处罚款1.9万元，加收滞纳金0.15万元，并将肖某及陆某移送司法机关。人民法院判处肖某有期徒刑二年六个月，缓期三年执行，处罚金6万元。

在去年营改增之后，很多建安企业、劳务企业因为取得进项发票有困难，从而通过小规模纳税人代开增值税专用发票，甚至是专门成立小规模企业作为皮包公司，将无法取得进项的走小规模纳税人，然后让小规模企业虚开增值税专用发票给一般纳税人进行抵扣。

三类小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票

2017年4月20日，国家税务总局印发了《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）。公告就全国增值税纳税人反映的一些征管问题做出了进一步明确规定，包括将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等。至此，可以自行开具增值税专用发票的小规模纳税人包括住宿业、鉴证咨询业和建筑业三类增值税小规模纳税人。

第一步：《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）规定，自2016年8月1日起，为保障全面推开营改增试点工作顺利实施，方便纳税人发票使用，税务总局决定，在北京、天津等91个城市，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人开展自行开具增值税专用发票试点工作。《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，自2016年11月4日起，在全面范围内开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。

第二步：《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）规定，自2017年3月1日起，为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用，税务总局决定，将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。

第三步：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定，自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。

这一系列政策的出发点是好的，是为了进一步方便小规模纳税人发票使用，但是如果被用来做违法的事情，后果就很严重了。在去年营改增之后，很多建安企业、劳务企业因为取得进项发票有困难，从而通过小规模纳税人代开增值税专用发票，甚至是专门成立小规模企业作为皮包公司，将无法取得进项的走小规模纳税人，然后让小规模企业虚开增值税专用发票给一般纳税人进行抵扣。

税局对小规模纳税人“放水养鱼”和“联合惩戒”两手抓，两手都要硬

1、小规模纳税人月销售额低于3万元或者季度销售额低于9万元，免征增值税

这一条可以算是小规模纳税人最大的福利了。有了这个税收优惠政策，好多小规模纳税人会把增值税普通发票卖给需要的企业，只要开票额符合税收优惠政策就不需要缴纳增值税，这样卖发票就成了这些小规模纳税人经常做的事情。现在随着政府部门简政放权的推进，好多人专门开这些皮包公司卖发票赚钱，这就导致了虚开发票的大量存在，这必然会引起税务局的重视。

2、小微企业年应纳税所得额不超过50万的企业减半征收所得税

有些小规模纳税人就是钻了这个优惠政策的空子，将多余的免税额给需要发票的企业进行虚开。于是，小规模纳税人虚开发票现象十分普遍。

3、很多小规模纳税人财务不健全

目前小规模纳税人财务都不健全，收到钱基本上不开发票，就算对方要求开发票，也以各种理由推脱，收到的钱不走基本户，全部进了老板的个人账户。真正的原因就是不想开，第一种情况就是害怕月销售额超过3万元或者季度超过9万元享受不到税收优惠政策，第二种情况就是把多余的发票买给别的企业，这种情况在目前的现实中是太普遍了。我们都知道的情况，税务局其实也知道所以开始加大稽查力度。

4、发票流向是否合理、开票内容也是税局检查重点

不开票一直零申报肯定有风险，没过几个月你就“非正常户”了；但开票也不能乱开，要根据真实业务来开，特别是发票流向、开票内容能不能和资金往来、合同内容及时间要吻合，因为这都是税务局检查的重点。

举个例子

近期的端午节，很多企业都会有给客户送礼的习惯，可是礼品怎么做账呢？有的公司把送给客户的粽子、红酒等礼品的发票开成“办公用品”；请客户吃饭，开发票时把“餐饮费”开成“住宿费”；建安公司发放劳务工资不做账，用开具的材料发票抵顶劳务费用；明明购买A商品，取得的却是B商品的进货发票；将购物卡开具成办公用品的发票；将销售货物等高税率的增值税项目开具销售服务等成低税率的增值税项目。这些情况您遇到过吗？

要知道，金税三期海量的信息库，自动比对，自动预警，你能做到“天衣无缝”吗？一旦被抓到小辫子，小心拔出萝卜带出泥。

5、假发票已经被判了“死刑”

2017年5月19日，《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。

温馨提示：

有税收优惠的地方，就是税务局稽查的方向，给你税收优惠你要合理正确的使用，如果你违反了政策，那就是税务局打击的对象。

其实这是我们国家的一个大方向，就是倡导税收的公平，对那些老老实实遵纪守法的企业的公平，引导所有的企业走向合理纳税的大路上来，如果不这么做，就没有企业会老老实实的纳税了。

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注册48家空壳公司，虚开6亿发票！涉案9省800多家企业！

一对夫妻利用48家空壳公司，向山东、湖北、江苏等9省800多家下游企业虚开1万余份增值税普通发票，涉及虚开金额6亿余元。2017年7月17日下午，记者从合肥市公安局瑶海分局经侦大队获悉，警方已抓获犯罪嫌疑人黄某夫妇，捣毁了以两人为首的特大虚开发票窝点。截至目前，黄某夫妇非法获利300多万元。

2017年6月，合肥市公安局经侦支队接到案件线索，称一个名叫阿明的浙江临海人在瑶海区出售增值税普通发票。

警方侦查发现，一伙盘踞在瑶海区龙岗不夜城、花冲公园附近一带的浙江籍外来人员有重大作案嫌疑。经过一个多月的调查，警方锁定了以黄某夫妇为首、位于某居民小区出租房内的制售窝点以及黄某夫妇的居住地点。

2017年7月4日凌晨5点，专案组实施了抓捕行动，将黄某夫妇抓获，现场查获48家空壳公司工商营业执照、27个公司税款盘、157枚虚假注册公司的公章、38张非法购买的他人身份证件、多张他人银行卡及网银U盾、900余份虚假空白发票、1200余份套打票、多台用于制作发票、虚开发票的电脑、打印机。

经初步查证，2016年初至2017年7月，黄某夫妇利用空壳公司，向山东、湖北、江苏等9个省份、27个县市，800多家下游企业累计开出1万余份增值税普通发票，涉及虚开金额6.124亿元。同时向外兜售虚假发票1400多万元、非法套票1200多万元。

据黄某夫妇交代，48家空壳公司其中一部分是他们利用网上收购的身份证，委托代办公司到工商部门注册成立的，还有一部分是以8000元至1万元不等的价格，直接网购的全套工商登记手续。公司注册成立后，他们以票面价0.8%的价格卖给票贩子，之后对方再以票面价1%至1.2%的价格转手卖给有需要的企业。

据办案民警介绍，该犯罪团伙有着较为固定的组织构架，形成了黄某夫妇制售增值税普通发票，以黄某夫妇亲属为主的票贩子倒卖发票，底层人员散发代开发票信息，下游企业购买发票的四级分销网络。与此同时，分销网络中上下线之间鲜有面对面交流。同时他们还会定期变换作案窝点，严格区分住宿和“工作”场所。