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增值税小规模纳税人在纳税义务发生时间2020年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

如果增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，则适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票。

如果提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务，那么这部分服务取得的收入，免征增值税。

下面我们继续讲解小规模纳税人增值税申报表的填写要点。

首先，我们来看看免征增值税的销售额等项目的填写，打开《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》，找到免税项目相应栏次，将免征增值税的销售额直接填入就可以啦。

接下来减按1%征收率征收增值税的销售额的填写大家可要注意了，分情况分步骤，让我们举个例子，看看具体怎么填报吧。

A 公司，是从事零件加工业的按季度申报的增值税小规模纳税人。

例一，季度销售额超过30万元的，如今年第二季度销售收入为40.4万元含税，开具了1%的增值税普通发票，不能享受小规模纳税人季度销售额未达30万元免征增值税政策，可以享受减按1%缴纳增值税的优惠政策。

第一步

将减按1%征收率征收增值税的不含税销售额，也就是40万元填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第一栏应征增值税不含税销售额3%征收率及第三栏税控器具开具的普通发票不含税销售额里。

第二步

40万*3%=1.2万元，则填在第15栏本期应纳税额，对应减征的增值税应纳税额40万元*2%=0.8万元，填写在第16栏本期应纳税额减征额栏次，第20栏应纳税额合计则自动计算出0.4万元。

第三步

同时填写增值税减免税申报明细表，减税项目相应栏次。减税性质代码及名称选择对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税选项，本期应纳税额减征额8000元填入第二列本期发生额里。

例二，季度销售额不超过30万元的，如第二季度销售收入为20.2万元，开具了1%的增值税普通发票。发票价税合计20.2万元，可直接享受季度销售额未达30万元免征增值税政策。

①

将不含税销售额20.2÷（1+1%）=20万元，全部填入第十栏小微企业免税销售额里，

并自动带出的第九栏免税销售额。

②

注意小微企业免税额仍按照3%征收率计算，即20万元*3%=0.6万元，填入第17栏本期免税额和第18栏“其中：小微企业免税额”，但无需填写增值税减免税申报明细表，这样就挺好啦，很方便吧。

最后需要提醒您：

一要区分是按月还是按季申报的。二是计算不含税销售额等于含税销售额除以1+征收率。如果开具的是1%征收率增值税普通发票这一式除以1+1%，而非除以1+3%。

①

将不含税销售额20.2÷（1+1%）=20万元，全部填入第十栏小微企业免税销售额里，

并自动带出的第九栏免税销售额。

②

注意小微企业免税额仍按照3%征收率计算，即20万元*3%=0.6万元，填入第17栏本期免税额和第18栏“其中：小微企业免税额”，但无需填写增值税减免税申报明细表，这样就挺好啦，很方便吧。

最后需要提醒您：