采购需要了解的财务知识

一、财务工作的重点：

财务三大功能：

1、反映功能；即正确地反映一个公司发生的所有经济事项，那么这是财务最基本的功能；

2、管理、监督、稽核功能（对涉及到的 **** 款项的收入与支出）；向高层管理者提供决策之依据；

3、资本的运作，包括一个企业的资本扩张、资产重组、债务重组、股票上市等，那么这是财务实现的最高境界。

二、现有的超市财务系统情况：

原友谊、阿波罗用的商业进销存软件是北京长益软件系统，其财务业务一体化，在商业进销存系统中有财务处理系统，不存在财务和业务系统的接口问

题。现超市采用的商业进销存有系统软件是北京富基商业进销存软件（注：以上两家软件公司是目前国内比较优秀的商业软件公司，富基和长益不同的是：在业务系统是没有财务管理软件。那么，我们采用的财务软件是金太郎财务软件（和深圳金蝶财务软件是我国市场上效率最高的两家软件公司）。

我们业务软件和财务软件是怎样有机结合的呢？通过业务软件公司即富基公司了解金太郎系统的数据库结构，做成一个接口，把所有门店商品进、销、调、存、报损、溢余等数据生成一系列的转帐凭证传送到财务系统中去，这一块工作节约了大量简单重复的会计工作，节约了大量的会计人员。

三、税金的介绍：

现有情况下对我超市化较密切相关的有四种税：

1、增值税（属于国税，归国税局管理）

A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。

B、交纳方式：采用进销税抵扣的方式。

C、计算：应交增值税 =销项税额一进项税额

销项税 =（售价 /1+ 税率）×税率

进项税额 =（进价 /1+ 税率）×税率

D、增值税的税率：

我超市现有情况下销项税主要有 17%和 13%两档， 17%的税率适用于大多数商品的销售。 13%税率主要有下列商品：粮食、水、气、食用植物油、图书、杂志、饲肥和农业产品等，现家润多超市经营的生鲜食品、书等。

进项抵扣的税率主要有：

1、以上适用 17%和 13%税率的商品；

2、 6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税；

3、 4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税；

（附：小规模纳税人与一般纳税人有何区别：一般纳税人的条件是，商业批发企业年销售达 180 万元、工业企业年销售达 100 万元；或者是会计机构健

全，能准确核算税款，并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。

另外有几种情况请大家注意：

1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣 10%；

2、运费凭正规运输发票可以抵扣 7%；

3、水费可抵扣 6%；

4、电费可抵扣 17%；

5、办公用品可抵扣 17%；

6、空调油耗，汽油等可抵扣 17%；

7、其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣 17%.

所以，请你们注意，去收取发票时对上述发生业务尽量收增值票，以节约费用。

以下业务的进项税金是不能抵扣的：

1、 购入固定资产；

2、 购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税票，但是不能抵扣。

举例： A、某商品为农副产品初级收购，进价 10 元/ 斤，售价为 15 元/ 斤，

应交多少增值税：

计算：

因为该农产品适用销项为 13%那么销项税： 15÷1.13×13%=1.73 元该农产品为初级收购，可用超市农副市产品收购凭证，抵扣 10%，注意：

进项税 =10×10%=1元

应交增值税 =1.73 一 1=0.73 元。

举例： B、某服装以一个村办工厂购入，该村工厂规模小，年销售不足 50万元，认定为工业企业小规范纳税人，进价为 100 元，超市售价为 130 元，计

算如下：

销项税 =130÷1.17×0.17=18.89 元

进项税 =100÷1.04×0.04=3.85 元

应交增值税 =18.89 一 3.85=15.04 元

2、营业税（属地税、属地方税务局而管理）

A、定义：中华人民共和国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不

动产的单位和个人。超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定

须上交营业税。

B、税率：应纳税额：营业额×税率

一般税率为 5%

3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的，一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的，长沙地区比例为 7%和 5%.以上 2 种税为地税，归地方税务局管理。

四、毛利：怎利计算超市毛利率（包括农产品毛利率）

A、什么是毛利：

毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，现有进销存系统中叫税后毛利。

1. 毛利计算的基本公式是：

毛利率 =（不含税售价 – 不含税进价）÷不含税售价× 100%

2. 不含税售价 =含税售价÷（1+税率）

3. 不含税进价 =含税进价÷（1+税率）

4. 从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得 17%进项税额，销售按 17%交纳销项税额。

毛利计算：进价 100 元，售价 120 元；不含税进价 =100÷（1+17%）

=85.47， 不含税售价 =120÷（1+17%） =102.56；毛利率 =（102.56-85.47 ）

÷102.56 =16.66%

5. 从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按 17%交纳销项税额。

毛利计算：进价 100 元，售价 120 元；不含税进价 =100÷（1+4%）

=96.15，不含税售价 =120÷（1+17%） =102.56；毛利率 =（102.56-96.15 ）

÷102.56=6.25%

6. 从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。

毛利计算：进价 100 元，售价 120 元；不含税进价 =100，不含税售价=120÷（1+17%） =102.56；毛利率 =（102.56-100 ）÷102.56=2.5%

7. 总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公

式换算成不含税进价和售价就可以了。

例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价 100元，那么，我们的采购人员一定要了解 100 元的进价是含税价还是不含税价，

即对方若按 100 元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为 100÷（1+税率）；若不能开票，则 100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。

对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，

也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票。但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且，用普通发票结帐的单位，在签定合同时，应经财务部门签字认可，否则，在结帐时，将扣除税率差额。

B、农副产品的界定（另利见文）

1、农产品初级收购毛利计算的基本公式是：

毛利率 =（不含税售价 – 不含税进价）÷不含税售价 *100%

2、不含税售价 =含税售价÷（1+税率）

3、不含税进价 =含税进价 * （1-10%税率）

4、从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得 17%进

项税额，销售按 17%交纳销项税额。

毛利计算：进价 100 元，售价 120 元；不含税进价 =100÷（1+17%） =85.47

不含税售价 =120÷（1+17%） =102.56；毛利率 =（102.56-85.47 ）

÷102.56 =16.66%

5、从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得

4%进税额，销售按 17%交纳销项税额。

毛利计算：进价 100 元，售价 120 元；

不含税进价 =100÷（1+4%） =96.15，不含税售价 =120÷（1+17%）

=102.56；

毛利率 =（102.56-96.15 ）÷102.56=6.25%

6、从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。

毛利计算：进价 100 元，售价 120 元；不含税进价 =100，不含税售价

=120÷（1+17%） =102.56；毛利率 =（102.56-100 ）÷102.56=2.5%

7、总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公

式换算成不含税进价和售价就可以了。

例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价 100元，那么，我们的采购人员一定要了解 100 元的进价是含税价还是不含税价，

即对方若按 100 元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为 100/ （1+税率）；若不能开票，则 100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。

对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，