不寻常的2020已匆匆忙忙流逝。这不，将面临春节，各个公司都在筹办年会。说到年会，公司一年一度的“家庭盛宴”，想到年会上的演出，表彰、抽奖等活动。大家都期盼不已。然而，这里三哥要提醒各位财务人员，在欢乐的年会之外，还要注意这些财税风险！

最近想到年会就会想这些：筹办年会的场地、抽奖红包、礼品赠送、年会的餐费、年会交通费等，这些年会相关的费用，公司该如何财税处理，无风险呢？下面，三哥以一个案例延展来具体解析，让你轻松掌握，少走弯路。

【案例】三哥公司为了筹办年会，公司与某酒店签订合同，约定好提供年会场地及相关配套服务。那么，该酒店应向三哥公司开具发票为“场地租赁费”还是“会议展览服务”呢？

税务处理

根据财税〔2016〕140号第十条规定：

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

因此，该酒店应向三哥公司开具发票为“会议展览服务”。一般可以全额扣除（发生的餐费支出不得抵扣进项税额）

财务处理

以“管理费用-会议费” 或 “销售费用-会议费”进行财务核算

【情况1】在筹办年会所发生的餐费，公司是否可以入“会务费”还是“招待费”？

税务处理

根据上案例提到财税【2016】140号规定里的相关配套服务。年会发生的餐费，直接让对方开具会务费。

财务处理

年会发生的餐费，应计入会务费，否则要计入福利费，进行财务核算。

【情况2】在年会期间，三哥邀请了主要客户和供应商代表参加三哥公司年会，并报销该往返机票。那么，三哥公司报销的机票能否抵扣增值税？

税务处理

根据国家税务总局公告2019年第31号第一条规定：

“国内旅客运输服务”限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

由于三哥邀请的客户和供应商均不符合上文规定要求。因此，三哥公司报销该费用不能进行进项抵扣。

财务处理

三哥公司报销的机票费用，应计入“业务招待费”进行财务核算。

【情况3】在年会活动中，三哥邀请的客户和供应商代表每人赠送了价值一万元的精美礼品。那么。三哥向该代表赠送礼品是否需要缴纳个人所得税？

税务处理

根据税务总局公告2019年第74号第三条规定：

企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

因此，甲公司应按“偶然所得”缴纳个税。

财务处理

送给客户的礼品可以计入“业务宣传费”或“招待费”进行财务核算。

【情况4】年会活动中，为了活跃年会气氛，三哥自掏腰包在公司在公司微信群里前后总共发放了5000元红包。那么，抢到红包的员工是否缴纳个税？

税务处理

根据税务总局公告2019年第74号规定：

《公告》所指“网络红包”，仅包括企业向个人发放的网络红包，不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。亲戚朋友之间互相赠送的礼品（包括网络红包），不在个人所得税征税范围之内。

因此，个人自掏腰包在单位微信群发放的红包，员工抢到红包无需缴纳个税。则无需财务处理。

【情况5】在年会活动中，三哥公司将自产的产品作为抽奖礼品无偿赠送给中奖员工。那么，企业赠送给员工的自产产品涉及的增值税与企业所得税该如何处理？

从增值税角度：

根据增值税相关规定：

单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3.按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

从企业所得税角度：

根据国税函〔2008〕828号第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

1.用于市场推广或销售；

2.用于交际应酬；

3.用于职工奖励或福利；

4.用于股息分配；

5.用于对外捐赠；

6.其他改变资产所有权属的用途。

财务处理

借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：周转材料-奖品

年会中发生费用的

企业所得税税务处理

一图说明

关于以上公司准备年会，年会相关费用的财税处理及风险，你都学到了吗？

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