强大的“金三”系统预警系统，是你永远都捉摸不透的。你不知道它下一秒会对你发出什么样的预警。

一、多家企业被约谈，

2020，税务将重点关注企业这两个指标！

这是最近金税三期税收管理系统发出的风险预警事项。预警指标是：一般纳税人连续三个月零申报且增值税进项大于销项。

同时，系统给予了详细解释说明：当年最后一个征收期结束后第一日0:00扫描一般纳税人申报表，汇总一般纳税人申报表填列金额，若在扫描之前当年累计月份中零申报次数大于等于50%（零申报次数/应申报次数≥50%）且当年累计进项大于销项。

同时符合以上两项指标，均生成一点信息清册向纳税人法人、财务负责人推送自查自纠短信并要求纳税人5日内回复一场原因，主管税务机关根据纳税人反馈情况进行调查核实，并反馈调查核实结果。

特别注意：3个月连续零申报和零申报次数大于50%是同等效力。

预警只是开始，后续的调查才是最要命的。说实话哪个企业没有一点问题？哪个企业经得起查？

二、这7种情况，企业会被约谈！

通常，税务部门会先找一个行业，然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。那么，都有哪些原因会让企业被约谈呢？

1、通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。

2、企业没有进行正常的申报。

没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。同时还需要注意以下4点：

①纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；

②连续3个月或者累计6个月零负申报；

③企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

④企业存在大量的运费抵扣，收入却是减少的。

3、发票相关数据存在异常！

①企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在差异。

②新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况大量领用增值税专用发票。

③税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票。

④公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。　

4、企业的员工和经营场地跟收入不匹配。

比如员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。

类似的还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。

5、员工工资长期在5000以下，尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。

6、印花税、房产税等税额长期是0。一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。

7、成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。

三、几个简单的预警比率

经济世界，每天都是变化的，各个行业的税负也是变化的，所以系统会每月自动进行一次行业税负率的评估和预测。所以后面给出的税负率仅仅是个参考！做财务，就别想一劳永逸！

税务局分析的目的是通过企业某期与上期或同行业的税负率的比较，判断企业是否隐匿销售少计销项税额或多计进项税额。如果计算出来你所在的企业增值税税负率异常，税收管理员可能就要上门来拜访，或请你过去喝茶了。

知己知彼，方能百战百胜。来看看几个小儿科的预警公式！

1、应税销售额，取自《增值税纳税申报表》。

应税销售额同比增长＝（本年累计应税销售额－上年同期累计应税销售额）÷上年同期累计应税销售额×100%。

　2、进项税额，取自《增值税纳税申报表》。

进项税额同比增长＝（本年累计进项税额－上年同期累计进项税额）÷上年同期累计进项税额×100%。

　3、应纳税额，取自《增值税纳税申报表》。

应纳税额同比增长＝（本年累计应纳税额－上年同期累计应纳税额）÷上年同期累计应纳税额×100％。

4、弹性系数：

（1）抵扣弹性＝进项税额同比增长÷应税销售额同比增长×100%。

（2）税收弹性＝应纳税额同比增长÷应税销售额同比增长×100%。

提示：数字是死的，人是活的，怎么不给点余地啊，所以都有弹性的系数进行调整。

5、税负率的计算

（1）内销企业：某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数。

（2）“免抵退税”企业：某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各月[“销项税额”-（“进项税 额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额”累计数-当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额”累计 数。

税负率差异＝税负率－上年同期（或行业平均）税负率。

对高于行业税负上限或低于预警下限的企业，为税负率异常，税务机关会对预警异常的企业进行纳税评估。当然，因企业的实际经营情况、利润情况等各有差异，每户企业的税负率也会不同。

并不是只有税负低了，税务才关注你，企业的税负高了，也会纳入评估识别，看看你们企业干的什么生意？

四、接到税务预警信息，企业被约谈，之后该怎么办？

税务预警，也称税务风险预警，这是税务机关为了加强对纳税人的管理而采取的一项征管措施。税务机关设置了很多指标，通过对纳税人纳税数据分析，对纳税人进行内部税收预警，并辅以纳税评估、税务稽查等方法，对企业进行监管。

问题一：企业接到税务预警信息后，代表企业有税收问题么？

错！税务机关根据征管系统，发现纳税人纳税指标异常并发出预警信息，并不代表企业有问题，而是税务机关根据征管系统的信息提取，认为企业有异常状况，需要进行情况查实，并最终根据查实情况予以处理。

有问题，处理问题；无问题，解除预警，仅此而已。

基于此，纳税人对于预警系统，无需大惊小怪。

问题二：企业接到税务预警信息后，应该如何面对？

企业接到税务预警信息后，要认真面对、仔细审查、妥善处理。

1、根据预警信息，落实相关的数据和资料，分析预警的原因。

金税三期于2016年10月份在全国上线后，新旧系统进行了切换，在数据切换和更新中，不可避免的会出现各种状况，导致数据紊乱。这种情况造成的预警信息实则是税务机关系统原因造成的，与企业没有关系。类似情况，企业需要出示相关证据予以证明。

上半年，朋友的一个企业接到税务机关预警信息，被告知其收到的数张专用发票属于失控票，开票企业已经失联，根据国家税务总局（2016）76号公告，要求该企业不得抵扣相关的进项税额。然而经落实，该开票企业目前仍在正常经营，这显然属于税务机关内部征管信息出现问题。该企业汇报实际情况后，税务机关解除了相关的预警信息。

所以，企业接到税务预警信息后，详细了解具体情况并落实原因是最根本的要求。

2、根据相关的数据和资料，对预警信息予以处理。

企业经过落实，确定预警信息与企业自身原因有关，就应该详细整理相关的数据资料，分析预警产生的原因，并给出合理的解释，最终确定解决方案。

每个企业都有自己特立独行的经营特点，其经营的理念会各不相同，因此经营的规律也会各不相同，而税务预警信息采用的趋同性指标，势必会给不同的企业带来困扰。

以增值税税负率指标举例，纳税人采用以量换利润的经营方法会造成税负率低；纳税人由于某一时间段购进大型设备，会造成某时间段的税负率低；纳税人因为季节性促销活动，会造成税负率低；甚至，纳税人因为经营策略的原因，采用囤货政策，同样会造成某个时间段的税负率低。而类似这些原因，都属于造成税负率低的正常原因，企业只需说明实际情况，递交相关材料，即可解除预警。

当然，如果经自查，企业发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税。

问题三：企业应该刻意调整账务迎合税负率么？

企业是否应该刻意调整账务迎合这个趋中的税负率？

答案很清晰，也很简单。

第一：没有必要；第二：迎合不了！

1、既然税负率是一个趋中值，他每个月都在变化，只要当月的数据没有收集完整，这个趋中值就是一个未定的数据，所有刻意的调整都会造成这个趋中值的波动，无法猜测。

2、既然税负率是一个趋中值，那么实际税负低于这个趋中值的企业，为了刻意迎合这个趋中值，故意提高税负率，属于寅吃卯粮，只能是一时的行为，不可能长久坚持。后期无法迎合税负的时候，必然会因为自身税负的下降而产生预警信息。

为了更好地的做好企业风险评估，评估自己企业是否被约谈或者被稽查，我们简单总结了以下几点：

1、因税务局关注的指标比例异常而造成的最常用的税负率指标，也就是所缴纳的税金，除以你申报的收入得到的比率。如果你们公司的税负率是1%，而所在的地区其他企业的这一税负率是3%的话，你可能将被列为指标异常企业，即被税务机关评估。具体企业的税负率和地区平均税负，大家可以自行计算和咨询税务机关。

2、新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况大量领用增值税专用发票。这也是为什么发票增量，需要税务机关实地核查的原因。

3、连续3个月或者6个月零负申报问题。这个不解释，你们什么税都不交，税务还不能问一下啊！

4、大量利用农产品收购统一发票抵扣的问题。农产品收购发票确实很难监管，但是也容易被企业所利用，税务当然好好看看你们企业到底采购这些农产品干了什么？

5、变更法定代表人及一般纳税人开具增值税专用发票出现异常的问题。公司换老板了，税务也要认识一下你们新老板是谁，为什么更换？企业到底是搞什么的，你的进项和销项都是开具的什么发票，名字对的上吗？