企业在生产经营过程中实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是，国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）（以下简称国税总局公告2018年第28号）第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。且第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。因此，企业发生的应税项目的成本费用支出，税前扣除必须取得发票，发票成为企业费用税前扣除必不可少的资料。这已在业内成为共识，是所有企业都必须遵守的原则。

但是，近期国税总局出台的国家税务总局公告2021年第17号文件规定：“在一定情况下，企业可以依据合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等作为成本费用税前扣除的依据。”

打破了依据发票税前扣除这个刚性规定！

这是国税总局贯彻落实“办税春风行动、优化税收营商环境”，推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治的具体体现。对我们企业来说，是一个利好消息。

相关规定具体如下：

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）四、企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题

（一）企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。

（二）企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

除了上述情况下可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础，该资产计提的折旧可以税前扣除外，国税总局公告2018年第28号规定了三种特殊例外情况，企业发生的属于应税项目的成本费用没有发票是可以税前扣除的。

具体如下：

情况一：企业的支出对象为从事小额零星经营业务的个人，可以依据收款凭证作为税前扣除依据。