编者按

本文作者系全国人大代表、天健会计师事务所党委书记、首席合伙人胡少先，原文刊登于《中国注册会计师》2018年第7期

2018年，是全面贯彻党的十九大精神的开局之年，是改革开放40周年，也是中国注册会计师协会成立30周年，还是证券资格事务所脱钩改制20周年，是中国注册会计师行业党委成立的第十个年头。在这样一个具有特殊纪念意义的年份中，我倍感骄傲和自豪。我于1984年8月从浙江财政学校毕业分配至浙江省财政厅下属的浙江会计师事务所从事审计工作，至今已有35个年头。回顾历史，感慨颇多，十分庆幸自己渺小的人生能够生活在这样一个大开放、大变革、大发展的年代里，亲身体验、亲眼见证和目睹了我国注册会计师制度恢复重建以来若干影响行业成长和发展历史事件。以我自己的亲身感受，觉得以下十件事情，在行业发展历史中影响是重大和深远的。

第一件，行业“宪法”

1986年7月3日，国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，首次对注册会计师及会计师事务所的性质、业务范围、工作规则等作了规定，为注册会计师事业的发展奠定了法规基础。与此关联的是，1993年10月31日，全国八届人大常委会第四次会议通过《中华人民共和国注册会计师法》，从法律上确定了注册会计师行业的地位。这也是第一次在国家法律制度中，明确了事务所的组织形式，规定了业务范围、执业规则和法律责任。

第二件，行业协会

1988年11月15日，中国注册会计师协会成立，杨纪琬任会长，张德明任秘书长。随后各省市区财政部门也开始组建设立相应的协会。协会的宗旨是服务、监督、管理、协调，维护社会公众利益和会员合法权益，促进行业科学发展。行业协会的成立，标志着中国注册会计师行业从“散兵游勇”到统一规范的转变，也使中国注册会计师的资格登记、注册管理、专业标准、后续教育、行业自律、反映诉求、国际联络等行业管理事项的开展有了一个统一的组织保证。

第三件，资格考试

1991年12月7日至8日，全国首届注册会计师资格统一考试举行，考试科目包括会计、审计、财务管理、经济法等四科。这改变了之前以考核确认取得注册会计师资格的做法，对引进年轻注册会计师人才、完善执业队伍的年龄结构、知识结构起到了有力的促进作用。这是千百万年轻会计审计专业人员，通过自身实力，公平公正地取得中国注册会计师执业资格的光明之路。我也参加了全国首届注册会计师统一考试，取得全科合格并获浙江省考区第一名的成绩。可以这么说，注册会计师执业资格的获得，彻底改变了我个人命运和人生轨迹。

第四件，证券执业

1992年小平同志南巡讲话，推动了国有企业改革的深化特别是企业股份制改制的推进和证券市场的兴起，为中国注册会计师提供了更为宽阔的服务舞台。同年12月，财政部首次批准了包括浙江会计师事务所在内的15家会计师事务所具有执行股份制试点企业社会募集公司业务资格，本人也成为证券特许注册会计师。中国证监会成立后，证券相关业务从业资格改由财政部和中国证监会联合审批管理。国务院1993年4月颁发《股票发行与交易管理暂行条例》，对申请公开发行股票公司的审计作出明确规定。这使得我国会计师事务所服务对象主要从外商投资企业转变至国有企业和股份有限公司上来。事务所重点业务领域的转变，对于提高注册会计师的社会声誉，扩大注册会计师的服务功能，提升注册会计师的执业水平，具有里程碑的重要意义。审计报告、验资报告以及签字注册会计师的名字，就是从国有企业、集体企业、民营企业股份制改制上市工作，伴随着招股说明书、上市公告书、年度报告而走进千家万户的。目前全国40家证券资格会计师事务所为3400余家上市公司、11000余家新三板公司提供审计鉴证服务。

第五件，两会联合

1995年6月19日，中国注册审计师协会（审计署主管）与中国注册会计师协会（财政部主管）联合合并，组建了新的中注协。崔建民任会长，丁平准任秘书长。此次两会联合，统一了社会审计机构的行业主管部门、执业机构名称、执业人员称号。两大社会审计行业的合并，使中国注册会计师执业力量行业规模几乎翻了一番。

第六件，执业规范

1995年12月，财政部颁布了第一批《中国注册会计师独立审计准则》，并从此逐步建立起了中国注册会计师执业规范体系框架。这标志着中国注册会计师执业迈向规范化、制度化的轨道，也有效地提高了注册会计师的职业水平和业务素养，还便于执业质量的检查与监督。独立审计准则由中注协准则组负责起草，行业广泛征求意见，经过中外方专家咨询论证，报财政部审定公布。1998年至2004年，本人十分荣幸受聘担任财政部独立准则组中方专家咨询组成员。

第七件，体制改革

按照财政部和中国证监会的要求，全国105家证券资格事务所在全国经济鉴证类中介机构中率先于1998年12月31日之前完成脱钩改制，其宗旨就是切实提高注册会计师的独立性和执业自主性。在1999年12月31日前，全国其他所有会计师事务所完成脱钩改制。在这次事务所脱钩改制工作中，财政部副部长张佑才、会计司司长冯淑萍、中注协秘书长丁平准、李勇起到了重要的引领作用。一纪之后，2010年7月21日，财政部、国家工商行政管理总局联合发布《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》，要求大型会计师事务所于2010年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式；鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式。在实际执行时，12家H股审计资格事务所于2011年底前完成了特殊普通合伙制的转制工作，其余证券资格会计师事务所于2013年底前完成了转制工作。脱钩改制和特殊普通的转制，为事务所真正成为“独立、客观、公正”的会计审计、会计咨询服务中介机构创造了制度平台，实现了事务所从自收自支的事业单位到市场化有限公司的转变；转制为特殊普通合伙，有效破解了事务所做强做大的体制和组织形式瓶颈，极大地适应了我国注册会计师行业在提升专业服务水平的同时扩大规模的现实需要。以我所为例，1998年脱钩改制时，我所发起股东共11名，注册资本225万元；2011年转制为特殊普通合伙时，天健有合伙人68名，出资金额5000万元；发展至今天，天健合伙人共有176名，出资金额1亿元。20年来合伙人队伍的不断发展壮大，这与天健业务发展取得的成就相一致，与事务所“人合”的发展理念相适宜，与注册会计师行业“尊重人才、见贤思齐”的人才建设理念相匹配。

第八件，五大战略

从2005年开始，财政部副部长王军分管会计口工作，与中注协会长刘仲藜一道引领中注协，把握机遇，顺时应势，以“可上九天揽月，可下五洋捉鳖”的英雄气概和战略眼光，开启实施了注册会计师行业五大战略，即注册会计师行业人才培养战略、准则国际趋同战略、事务所做强做大战略、新业务拓展战略、行业信息化战略，着重提升事务所服务国家建设能力，不断提高事务所内部治理水平，有效推动广大从业人员提升专业胜任能力，加大对高端审计人才的培养力度，制定长期的支持计划指导事务所“做高、做精、做专、做优”，使得注册会计师行业发展迅猛，成效显著。以人才培养战略为例，截至目前，全国共有440名注册会计师入选行业领军人才，并依托北京、上海、厦门三所国家会计学院，开展了卓有成效的培养与训练。2009年10月3日，国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发〔2009〕56号），有力推动行业做强做大。在加强与深化国际组织交流与合作中发出更多中国声音、注入更多中国元素的同时，2012年至2014年，中注协组织事务所连续三年参加由商务部、北京市人民政府联合举办的中国（北京）国际服务贸易交易会（即京交会），并单独举办会计服务板块相关活动，积极服务中国企业“走出去”。

第九件，行业党建

2009年10月14日，中组部和财政部党组联合印发《关于进一步加强注册会计师行业党的建设工作的通知》（组通字〔2009〕49号），成为全面加强和改进注册会计师行业党建工作的纲领性文件。2009年10月15日，经财政部党组批准，正式成立了中国注册会计师行业党委，这是全国首家行业性党组织，使注册会计师行业党建工作的推进、事务所主题学习教育活动的开展有了全国统一的指导机构。财政部党组副部长王军任中国注册会计师行业党委书记，陈毓圭任常务副书记，董新钢、梁立群任副书记；我也十分光荣地出任行业党委委员。随后各省市自治区均成立了行业党委。全国行业党委成立后，基本上每年确定一个活动主题，包括体制、机制、制度、网络、文化、人才、国际化、创新服务和质量提升，不断夯实行业党建工作规范化运作基础。截至2017年12月31日，全国有会计师事务所党组织3633个，党员41988名。行业党建工作的不断深化和推进，为行业科学发展提供了坚强的政治保障和组织保证。与此同时，行业群团和统战工作也得到充分重视和加强，行业中“两代表一委员”人数在每届换届时均有所增加。

第十件，H股审计

2010年12月7日，财政部、证监会内地会计师事务所从事H股企业审计业务审核推荐委员会，与香港财经事务及库务局、香港证监会、香港联合交易所有限公司、香港财务汇报局、香港会计师公会在深圳举行会议，就落实内地与香港在对方上市的公司可选择以本地会计准则编制财务报表并由本地会计师事务所按照本地审计准则进行审计的事宜达成共识，立信、天健、立信大华、信永中和、安永华明、国富浩华、京都天华、普华永道中天、德勤华永、毕马威华振、中瑞岳华和大信等12家大型会计师事务所获准从事H股企业审计（后因合并减少至11家）。以此为标志，H股“双重审计”政策被取消，内地与香港会计交流与合作达到新的水平，也为内地事务所走出去在香港资本市场执业扫清了制度障碍。春华秋实，时过五年，2015年3月11日，天健客户北京市春立正达医疗器械股份有限公司在香港联交所主板挂牌上市。这是获准从事H股企业审计业务的11家内地大型会计师事务所中，首例由内地会计师事务所担任申报会计师，并采用中国会计准则和审计准则的H股IPO项目。该项目的成功实施标志着内地会计师事务所在H股业务审计领域取得重大突破。

这是我个人对整个行业总体发展状况的一些浅见，难免挂一漏万。联系到我所在的浙江所、浙江天健所、天健所的发展历程，概貌大致也是如此。财政部于1980年12月23日发出了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。按照通知的要求，浙江省财政厅开始筹建会计顾问处，并报经浙江省人民政府编制委员会于1981年8月14日成立杭州会计顾问处。它是浙江省财政厅领导的事业单位，对外是独立机构，经济上实行独立核算，以收抵支，暂定编制8人。1983年12月，杭州会计顾问处改称浙江会计师事务所，陈如洪、朱美璇、尹锡章、陈林焕、高荫蔼等五名同志获批注册会计师资格。这是恢复重建注册会计师制度后浙江省第一家会计师事务所和第一批注册会计师。

我有幸参与和见证了浙江所、浙江天健所、天健所的发展历程。自1983年12月建立以来，杭州总所先后五易办公场所，员工队伍也从建所初期的10余名发展壮大到2200余名；事务所收入规模也呈现良好的上升趋势，1991年突破100万元，1995年突破1000万元，2006年突破1亿元，2012年突破10亿元。2017年，在5300名天健人的共同努力下，天健业务发展形势喜人，集团收入超28亿元，再创历史新高。多年来，天健综合排名一直稳居全国内资所前三甲、大中华区第五、全球二十强，取得中国自主品牌在国际会计网络的最高排名。这些成绩的取得，得益于党委政府的重视关怀、主管部门的正确领导、行业协会的精心指导、市场经济特别是证券市场的蓬勃发展、广大客户的精诚合作以及全体从业人员的共同努力。

顺应新时代行业发展新要求，我们提出下一步发展战略目标是，把天健建设成为规范化执业、信息化管理、专业化发展、国际化服务的中华民族一流强所。要实现这一战略目标，需要做许多工作，其中最为重要的有以下五点：

一是坚持规范化执业理念

注册会计师行业的初心和使命，就是完善市场经济体制，促进经济社会健康发展，提高经济发展质量，维护国家经济信息安全。当前，客户需求日渐多样，法规制度日趋完善，监管环境日益严峻，主管部门和行业协会加大了对会计师事务所监督检查和处罚的力度，这就要求事务所要持之以恒地抓好执业质量，牢固树立风险意识。悠悠万事，惟此为大。常抓不懈，久久为功。事务所广大执业人员，特别是合伙人要常怀“如履薄冰、如临深渊”的敬畏之心，不断提高思想认识，加强项目风险管理，切实转变发展观念和增长方式，坚持服务大局，坚持创新发展，坚持问题导向，坚持遵循规律，加强执业标准和风险控制制度的贯彻落实；认真做好新项目的审慎性调研工作，把好业务承接的“入门关”；大力弘扬职业理念，培育“工匠精神”，加强对执业全过程的掌控，审计程序的执行一定要现场实地进行，签字合伙人和项目负责人要带头参加现场执业；严格恪守职业道德，按照准则要求进行工作，积极适应新审计准则带来的变化，确保获取充分适当的审计证据，发表恰当的审计意见；重视项目复核工作，严格履行复核责任，提高复核工作效率；完善底稿记录，提高底稿质量和出具报告的质量。以专业报国的使命情怀，以舍我其谁的担当精神，规范执业，稳健经营，切实履行法律赋予的监督、服务职能。

二是加强信息化平台建设

信息化正在日益改变着人类的认知方式、沟通机制和工作生活模式。当前，信息技术大规模应用势头迅猛，以互联网、云计算和大数据为核心的现代信息技术，大规模应用于经济社会各个领域，成为商业模式和业务形态转型升级的重要驱动力，新业态、新模式层出不穷。信息技术的发展和大规模应用深刻影响事务所的服务形式和服务领域。这既是挑战也是机遇。要继续加大对事务所信息化的投入和支持力度，升级和完善综合管理信息系统的职能，提高内部管理效率。进一步加强对项目信息的完善，按照要求及时做好客户信息报备工作，形成事务所客户信息的大数据。持续对审计软件进行升级，建立质量监控与风险预警功能，实现审计业务的事前、事中和事后质量控制，开发数据分析工具，探索实施大数据分析与应用。建立智能审计作业云平台，解决与客户信息系统之间的数据接口瓶颈。注重从业人员的信息技术运用水平的培养，提高执业效率。加强信息系统审计的人才队伍建设，完善信息系统审计的执业规范，使信息系统审计成为推动事务所发展的新动能。积极探索利用信息技术手段整合全所资源，增强事务所后台支持能力，为事务所的持续发展奠定坚实的技术基础。

三是推进一体化整合工作

在总分所体制下，一体化是事务所做强做大做久、做专做精做优的内在必然要求，也是外部检查的重点所在。总分所是一个发展共同体、利益共同体、命运共同体，一荣俱荣，一损俱损。我们认为，在总分所一体化的进程中，财务的统一是基础，人事的统一是枢纽，风控的统一是关键，信息平台的统一是手段，行政管理的统一是外在表象，文化理念的统一是精髓所在。总分所一体化决定着事务所的竞争力和可持续发展能力，故而要进一步统一思想，提高对一体化重要性的认识，树立大局意识。分所合伙人团队的政治要求，就是要提高思想站位，做一体化的促进派，坚决防范和杜绝所中有所、山头主义；分所的人事、财务、行政、技术标准要与总所深度融合、全面趋同，严格按照总分所一体化的相关规定贯彻落实，避免形似而神不至；总所要加大对分所在人事、财务、行政和技术标准等方面指导力度，建立分所综合管理工作督察制度和工作会议机制，推动一体化相关政策执行，加大对认识不到位、执行不彻底的分所处罚力度；完善质控岗位轮岗制度，探索建立全岗位的总分所双向轮岗制度，加强总分所的沟通与交流。多管齐下推动总分所一体化工作，共同维护好和使用好同一品牌，不断提升注册会计师行业品牌的知名度和美誉度，扩大行业影响力，自觉维护行业的良好形象和优良声誉。

四是实现科学化内部治理

科学化的内部治理体系是吸引并留住人才、树立并贯彻质量意识、促进行业长远健康发展的可靠保证。合伙人进出、盈余分配和部门专业化建设是事务所内部治理的重中之重。建立合理的合伙人晋升和退出机制。合伙人是事务所的的关键少数，是推动行业发展的中坚力量，要畅通合伙人晋升通道，吸引并鼓励优秀员工长期在事务所工作，让他们看到归属、看到希望、看到未来，让注册会计师执业工作成为他们的终身事业，激励他们主动作为，建功立业；同时，要建立合伙人的退出机制，推陈出新，始终保持合伙人团队的年轻化、职业化，推动行业健康可持续发展。建立“效率优先、兼顾公平”的事务所盈余分配制度。在对事务所盈余进行分配时，要综合考虑并兼顾合伙人业绩贡献、职务、出资比例、执业声誉等要素，既要体现效率，又要兼顾公平，因为制度之上还有正义，正义之上还有人道。得道多助，失道寡助。在全所多元化发展的基础上，实现部门专业化发展。大型事务所应以行业大类的划分为依据，结合各部门、分所现有客户的实际情况和专长优势所在，相关部门、分所作必要的战略转移，实现部门的专业化发展，积累各行业发展数据和项目经验，研究各行业发展趋势，建立事务所在各行业的规模经济和竞争优势。同时，整合事务所内部的资源，协调各部门、分所的发展，实现优势互补，增强综合实力，推动事务所高质量发展。

五是顺应国际化服务需求

随着中国经济进入“新常态”，对外开放呈现出高水平引进来与大规模走出去同步发展的新局面，国家正在加快构建开放型经济新体制，推动新一轮高水平对外开放，正在实施的“一带一路”战略构建了中国全方位对外开放的新格局，越来越多的中国企业走出国门，进行投资和并购重组，这也对国内事务所国际化服务水平和能力提出了更高的要求。中注协推出的行业国际化发展战略，适逢其时。要继续加大国际化人才的培养与储备，增强海外专业服务能力，提升国际客户开发和维护的能力，扩大国际服务的对象与领域。探索事务所国际化路径，加快执业机构全球布点进程，注重境外执业经验的积累与分享，研究相关国家的会计、税收等制度，研究制定境外执业规范，积极拓展对外交流和合作的机会，提升行业的国际影响力。

“欲穷大地三千界，须上高峰八百盘”。让我们在党的十九大精神的指引下，高举习近平新时代中国特色社会主义思想的伟大旗帜，坚持以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线，主动践行高质量发展理念，不忘初心，牢记使命，干在实处，走在前列，不断推动我国注册会计师行业高质量发展。这就是我们作为会计服务市场主体对改革开放40周年的最好纪念。

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