会计年终结账手册 五 :年结分析报告
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年关将近,又到了会计们忙碌的时候,加班加点收发票,对往来,做盘点,编年报……一切为了年终结账。而下面这几笔账务会计千万别忘了做哦!
一、 结转本年利润
“本年利润”科目核算企业本年度内实现的净利润(或净损失),企业将各收益类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方;
将各成本、费用类科目的余额转入“本年利润”科目的借方。
将“本年利润”科目的全部累计余额,转入“利润分配——未分配利润”科目。
(1)借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润(盈利)
(2)借:利润分配–未分配利润(亏损)
贷:本年利润
注意:结转本年利润可以是年末,也可以是月末。
二、 弥补亏损
公司弥补亏损可以以税前利润或税后利润弥补亏损,但无需进行专门的账务处理,只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目的借方结转到“利润分配—未分配利润”科目的贷方,其贷方发生额与“利润分配—未分配利润”科目的借方余额自然抵补。
当企业用盈余公积金弥补亏损时,应当由公司董事会提议,并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时,编制专门的会计处理分录。
借:盈余公积
贷:利润分配–盈余公积弥补亏损
三、 计提盈余公积
公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会或者股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金。
借:利润分配–提取法定盈余公积
贷:盈余公积–法定盈余公积
借:利润分配–提取任意盈余公积
贷:盈余公积–任意盈余公积
四、 利润分配
《公司法》规定,公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配,但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。
借:利润分配—应付股利/应付利润
贷:应付股利/应付利润
注意:股份公司采用应付股利科目,有限公司采用应付利润科目。
五、 结转利润分配
借:利润分配–未分配利润
贷:利润分配–提取法定盈余公积/任意盈余公积
利润分配–应付股利
未分配利润最终产生贷方余额表示企业盈利,企业盈余公积和未分配利润属于企业留存收益。
年末是会计人最忙碌的时刻,需要对会计科目以及税费进行审核,对各个科目以及税费做到心中有数,为后续工作打下基础。
(另附:年末关账准备工作+税务处理+自查技能)