年底的时候，我们从各个角度多次推送过政策盘点和罗列。今天我们结合案例来说说政策的应用——

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A建筑公司是查账征收企业，2020年度，资产总额4500万，员工人数200人，主营业务收入660万，主营业务成本300万，发生管理费用61万（其中业务招待费5万），计算的会计利润为299万。

计算得出业务招待费纳税调增为2万，所以年应纳所得额是(299+2)=301万不考虑其他调整事项，2020年应交企业所得税=（299万+2万）*25%=75.25万。

案例解析

案例中A建筑公司的情况接近“财税〔2019〕13号”关于小微企业企业所得税的优惠政策要求。

我们先来看一下小型微利企业的条件：

再来看看优惠政策：

强调一点，不论是查账征收，还是核定征收都适用该优惠政策。

经过测算，3个条件中，案例中的A建筑公司只有1个不符合条件，即年度应纳税所得额≤300万。A建筑公司年应纳税所得额为301万，比享受小型微利的优惠政策多出1万。

合理筹划

01 检查本年成本费用是否均已计提

审核公司成本费用是否均已计提，跨期收入是否核算完整，保证账面收入、成本、费用的完整、准确，同时对存在税会差异的项目进行对应纳税调整，确保应纳税所得额的正确性。

02 充分利用企业所得税税收优惠政策

最常见的是固定资产加速折旧。

除此之外，查看账目，是否存在不征税收入、加计扣除等情况，都会影响最终应纳税所得额的计算结果。

会计上的会计利润和税法上的应纳税所得额不同，在测算时应充分考虑影响应纳税所得额的因素。

今天的案例只考虑了业务招待费，但实务中纳税调整涉及到很多其他事项，如广告费和业务宣传费、工会经费、职工教育经费、职工福利费等等。

有些企业在年中预缴所得税时，符合政策享受了优惠，但年末却忽略了调整事项，导致汇算清缴时，经纳税调整后的应纳税所得额不符合优惠条件，从而补缴了巨大税款。

温馨提醒

今天为大家提供了一些方法，但是这里要提醒大家注意，切记慎用会计政策和会计估计！无论是小调整还是大调整，都不能为了调整而调整，否则将因小失大，进而给企业带来无法预估的不良后果！

节选自：亿企赢17win《就这1万，少交税50万， 年关将至，你需要关注一下！》

作者：森森麻

亿企代账

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