面对着国际与国内都不断加大研发投入的态势，“坚持创新引领发展”、“实施更大规模的减税”是2019年政府工作的重要内容。各项研发相关税收优惠作为鼓励企业持续投入科研、投入创新的关键手段，继续得到企业的广泛关注。2019年，上海证券交易所设置了科创板，为科技创新企业提供了新的融资渠道。

随着技术进步对经济增长和竞争力的重要性越发明显，世界各国都在聚焦于通过政策（包括税收优惠）推动科技创新，以确保占领新时代的先机。目前各国关注的重点是在基因编辑、量子和人工智能、信息技术、新能源和先进制造等创新技术领域建立领先地位。表1展现的是美国领先权威科技杂志RDmag的统计数据，当中列出了2018年主要国家和地区的研发投入水平（以购买力平价PPP表示）。可以看出，美中两国在研发投入水平处于领先地位，与此同时，中国呈现出更强劲的增长速度。

表1 全球研发投入前五的国家和地区（按购买力平价计算）

在各个国家纷纷加大对科技创新的投入的背景下，专利的登记数量也获得了增长。据世界知识产权组织（WIPO）2018年的数据显示，全球专利合作条约（Patent Cooperation Treaty，PCT）专利申请总量同比增长3.0%。如表二所示，美国依旧是最大的PCT专利申请国，而日本紧随其后。中国正凭借其高增长率拉近与美日的差距。

表2 2018年1-9月 全球PCT申请量前五的国家

中国在这一领域的进步得益于其不断完善的研发税收优惠政策。在政府以优惠政策促进创新活动的同时，从2018年下半年开始，对于高新技术企业的监管逐渐加强。特别是多地的科技主管部门提出对高新技术企业认定进行更为严格的审核；也有多地科技主管部门对经认定的高新技术企业进行检查，取消不符合条件的企业的高新资格。

研发费用加计扣除的自行申报与事后监管

2018年9月21日财政部、税务总局与科技部联合发文，将企业研发费用税前加计扣除比例提高至75%。同时，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照实际发生额的80%计且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以进行加计扣除。这个改变是对之前的规定的很大改进，因为委托境外研发的费用之前是不能加计扣除的。

与以前事前进行项目鉴定和优惠备案不一样，现行的研发费用加计扣除采取企业自行判断、自行申报，税务机关事后监管的做法。这一做法一方面简化了企业享受税收优惠的流程，但另一方面也增加了企业的申报风险。企业需要对加计扣除的规定有全面的了解，对研发项目和费用有完善的管理。否则若企业申报的加计扣除项目在后续的检查中被认定为不符合政策规定，则需要补税和缴纳滞纳金。

另外，根据我们的观察，各地税务部门和科技部门对加计扣除的后续检查采用的标准和遵循的流程都有差异。企业需要及时了解当地的标准与流程，以控制申报风险。

软件企业的优惠政策

《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税（2012）27号）规定，对符合条件的新办软件企业，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税（一般简称为“两免三减半”），并享受至期满为止。

早在2017年底之前，就有不少关于政策延期的期待与讨论。直到2019年5月底的汇算清缴期限到来之前，财政部和税务总局发布了68号公告，符合条件的软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，可享受企业所得税的“两免三减半”，并享受至期满为止。但68号公告仅仅是让原来的政策在2018年度企业所得税汇算清缴期限前有个紧急的延续适用。2019年以后获利的或者新成立的软件企业，是否还能享受企业所得税的优惠仍然不确定。

开始新一轮的高新技术企业强监管

全国性的高新技术企业认定管理办法已经成功实施了十一年。它的主要优惠是企业所得税率从25%下降到15%。2018年度全国高新技术企业数量新增约5万家，为历年最多。截止2018年12月31日，全国高新技术企业的数量达到18.1万家，其中广东、北京和江苏位列于前三位。

同时，从2018年开始，多地科技主管部门纷纷提出对高新技术企业认定从严审查，并开展对已认定的高新技术企业的检查，取消不符合条件的企业的高新资格。高新技术企业进入“强监管”时代。在2019年4月和5月份， 广东省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室取消54家企业高新技术企业资格，其中包括电子信息产业24家、制造业14家。

企业应做好事前的梳理和准备，建立完善的研发管理体系，将高新技术企业相关的六大核心要素（知识产权、技术领域、科技人员、研发活动和研发费用、高新技术收入、企业创新能力）有机地联系起来，以应申请过程中的严格审核以及认定后的不定期抽查。

科创板与研发税收优惠

科创板无疑是2019年对科技创新企业的一大热点话题。科创板最重要的文件是中国证监会在2019年3月3日发布的《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意见》。在关于科创板的规定中，要求上市申请人需具备相应的科技创新能力。

《上海证券交易所科创板企业上市推荐指引》明确要求保荐机构重点推荐新一代信息技术、生物医药、新材料、新能源、节能环保和高端装备等六个领域的科技创新企业；同时也明确了保荐机构在评估企业科技创新能力时应该重点关注的事项，如企业是否掌握具有自主知识产权的核心技术等。另外，在上市审核过程中，企业研发投入的认定和研发相关内控也受到了严格的审核要求。科创板重视企业的研发投入和相关内控。因此建立一套完整的研发管理体系，既可以助力企业充分享受税收优惠，同时助力企业满足科创板上市的要求。

展望

科技创新是一个国家的核心竞争力，也是一个企业的核心竞争力。中国政府正继续通过研发相关税收优惠和科技奖励、补贴支持企业大力投入研发和创新。正因为支持力度之大，对企业在研发和创新方面的管理要求也日益提高。可以预见，加大对研发和创新的投入是企业未来在激烈的竞争中致胜的关键，而完善对研发的管理是当中不可或缺的环节。

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