老板将抵债物品占为私有，会涉及那些税费？如何账务处理呢？小编今天就从共享会计师“悬赏提问”栏目找了一个有关的问答案例，分享给大家参考学习。

问：

广州A公司欠了我公司（位于广州市天河区）一笔款200万元，因资金周转问题，A公司和我公司协调，决定以A公司老板名下的一处普通房产（位于广州市天河区，面积45平方，这处房产过五不唯一，市场价为210万元）来抵我公司的这笔欠款，但这房子最后并没有过户到我公司名下，而是过户到了我公司老板的女儿名下（老板女儿已20岁，没结婚，名下没房，广州户口），过户的所有税费均由我公司来支付。请问下以上业务，我公司需要交哪些税费？这些税费可以在我公司的企业所得税税前扣除吗？相关的账务处理怎么做，分录怎么写？

答：

中级会计师、注册会计师、税务师李伟回答道：

1.由A公司拿到房产，但房产直接过户给老板女儿，相当于从公司拿走了200万元，到了年底如果不还，视同分配利润，按20%计交个税。

会计分录如下：

借：其他应收款–老板女儿 200万元

贷：应收帐款—A公司 200万元

（相当公司债务人变更，由A公司变为老板女儿）

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）：凡纳税年度终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，并依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率20%。

2.这笔业务与公司业务无关，是老板与老板之间的事。对于公司来说并不产生任何税费。所交的税费不能在企业所得税税前扣除。

由公司对公代付税费费计算如下：

个人所得税：210×1%=2.1万元

契税：210×1%=2.1万元

会计分录如下：

借：其他应收款–老板女儿 4.2万元

贷：银行存款 4.2万元

对于“过户的所有税费均由我公司来支付—到底个人之间普通房产过户要交哪些税费呢？”解释如下。

1. 需代卖方交个税

按照“财产转让所得”项目征收个人所得，可据实按转让价—原值—合理支出的差额按20%缴纳个税或者按核定方式以转让金额乘于核定率1%缴纳个税。

本案例中，应按核定方式以转让金额乘于核定率1%缴纳个税210×1%=2.1万元。

2. 买方要交契税

[财税2016] 23号第一条第一点：在北上广深购买首套家庭住房，90平方以下，按成交价格的1%缴纳契税

本案例中，这套房属于老板女儿的第一套房，应按1%缴纳契税210×1%=2.1万元。

3.免征印花税、土地增值税

根据财税[2008 ]137号第二条个人销售或购买住房暂免征收印花税；第三条对个人销售住房暂免征收土地增值税。

本案例中，免征印花税、土地增值税。

4.免征增值税

根据财税[2016] 36号附件三 第五条规定:

（1）个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；

（2）个人将购买2年以上的住房对外销售的，分普通住房、非普通住房。 个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

本案例中，这套房已过五年，免征增值税。

以上回复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准，如还有不明白的，欢迎向我追问。

以上专家建议不代表平台意见，仅供参考。

本文由共享会计师原创

编辑：周新育