2020年全世界经历了一场新冠疫情的磨难，致使很多企业造成重创，很多小微企业倒闭关门，企业和个人都将面临着生存问题，政府为了推动小微企业的生存发展，稳定就业，帮助小微企业明确自身定位,扬长避短,推动中小微企业的可持续发展,为社会经济的发展做出贡献。

第一个福利政策：

3月5日十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕，国务院总理李克强代表国务院向大会作政府工作报告，针对小微企业和个体工商户，提到几个关键词——低于100万，现有基础，减半。

政策提到两类主体，小微企业和个体工商户，下面我们分别来看看这两类主体可以如何使用政策：

1、小微企业

例如：某企业是小微企业，假设今年实现利润100万，按现行的优惠政策缴纳企业所得税是100*25%*20%=5万元，减半后100万只需要缴纳2.5万的所得税了，可见税负减了一半。

注意：本次所提到的政策只针对小微企业应纳税所得额在100万以内的部份，超过部份仍然执行原政策，如此分析来看，只这一项政策就让所有小微企业节税2.5万元。不要纠结企业账上有没有利润，要不要缴税，如果您的企业是亏损企业，那您不用缴纳企业所得税，这一项可以略过了。

提示：

①符合小微企业的条件，无论是查账征收还是核定征收，都可以适用减免政策，但核定征收需由主管税务机关调整并告知；

②小微企业的判定标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

③预缴企业所得税时，上述三个指标都是指当年截止申报本期所属期末的情况而定，资产总额，从业人数比照“全年季度平均值”口径计算，应纳税所得额为截止本期期末情况；

④原来不属于小微企业，年度中间预缴的，按照截止本期申报所属期期末情况享受减免；

总结：小微企业纳税少，减免减半莫忘了，三项指标要记牢，申报属期要看好，预缴要看属期表，多退少补年汇缴。

2、个体工商户

由于个体工商户缴纳的是个人所得税，按经营所得缴纳，税率为：

可以看到税率最低为5%，最高为35%，而最高档的应纳税所得额为超过500000元的部份，按照本次报告提出的减半征收，意味着个体工商户的经营所得个税全部减半征收。

举例：某个体工商户今年实现经营所得30万元，实行查账征收，按照原政策，需要缴纳经营所得个税：30*20%-1.05=4.95万元，如果减半征收，则只需缴纳2.475万元。

政策最终以财政部，国家税务总局等官方发布为准，笔者分析认为，这项针对个体工商户的政策只能覆盖到查账征收的企业，因为核定征收企业的税率由当地税务主管部门已根据具体情况核定。

第二个福利政策：

研发费用方面，可延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，其发生的研发费用可以加倍抵扣应纳税所得额，获得了少交企业所得税的优惠，如果是制造业企业，加计扣除比例提高到100%。其目的是鼓励制造业加大科技研发费用投入，税收优惠又进一步减轻了高新技术企业及制造业的税负。

以往研发费用加计扣除是高新企业的专项，现在为了鼓励企业提高创新能力，扩大了可以享受研发费用加计扣除企业的范围，财税〔2015〕119号文件第四条规定如下行业除外，1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。同时，国家税务总局公告2015年第97号文件又进行了明确，企业以以上所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。不要小看行业类别和主营业务收入两项内容，有的企业设立较早，同时经营多项业务，在办理营业执照时又由中介代理，经营范围写得大而全，更无顺序可言，忽视了税务报道信息填写，就有可能引起企业经营范围与行业类别不符情况发生，还要去税务修改信息。

第三个福利政策：

同时政府为了扶持小微企业的发展，使资金更多地流向科技创新，绿色发展，更多地流向小企业、个体工商户，对受疫情持续影响行业企业给予定向支持，着力稳定现有岗位，对不裁员少裁员的企业，继续给予必要的财税，金融等政府支持，扩大失业保险返还等阶段性稳岗政策惠及范围，通过减税降费和补贴，助力中小微企业的发展，将进一步促进经济的发展。

小微企业的福利这么多，何不享受一二？小微企业三项指标，税、人、资，很多企业不能同时符合三项指标，而与税收优惠擦肩而过，其实，为了享受这一税收优惠，许多企业势必进行税收筹划，但如果筹划不当，会事得其反，也会给企业带来税收风险，所以我们一定要找专业的财税团队做税收筹划。“一个企业就像一架飞机，不是飞得越高越好，而是能否安全落地”，一个企业一定是在安全的前提下有序经营，才会发展壮大，越做越好。