2020年，首次个税汇算清缴就要开始了！

许多人可能还没意识到， 其实这次个税汇算清缴，退税的比补税的多，可谓是国家为大家发的又一减税红包。

“不少在企业工作的纳税人，收入变化大，有的月份收入比较高存在预扣预缴个税，但全年来看总收入不超过6万元 ，实际不用交税，税务局就需要退还此前预扣预缴的个税。因此，纳税人退税数量大于补税人群，补税人群可能主要集中在收入来源较多的高收入人群。”

——中国政法大学财税法研究中心主任施正文

而对于不十分了解个税汇算清缴的读者，小编这就奉上个税汇算清缴的全面指南。

Part.1

需要办理汇算清缴的情况

暂定 两年内对综合所得 年收入不超过12万元或 年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。

取得综合所得需要办理汇算清缴的情形，在《个人所得税法实施条例》中总结为以下四种情况：

• 纳税人从 两处以上 取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额 超过6万元 的；
• 纳税人取得 劳务报酬所得/稿酬所得/特许权使用费所得 中的一项或多项所得，且综合所得年收入减除专项扣除后的余额 超过6万元 的；
• 纳税年度内 预扣预缴税额 ， 低于 依法计算的年度综合所得应纳税额的；
• 纳税人 申请退税 的。

Part.2

综合所得税年度汇算清缴如何计算

综合所得年度应纳个人所得税=（综合所得-专项扣除-6万元-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）*税率-年度速算扣除数。 （参考下文案例4）

注：在一个纳税年度内不论个人实际工作是否为12个月，均应当按照6万元扣除基本减除费用。

个人取得的综合所得汇算清缴应当以纳税人个人为申报主体，但《个人所得税法实施条例》第二十九条规定：“纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。”

注：不论是个人进行汇算清缴，还是委托其他单位/个人或扣缴单位代为汇算清缴，均须纳税人个人签字确认，以明确法律责任。汇算清缴的具体办法将由国务院税务主管部门制定。

Part.3

汇算清缴的申报时间地点

时间：取得个人所得之后的次年3月1日至6月30日内。

地点：

受雇情形	纳税申报地点
有任职/受雇单位的	任职/受雇单位所在地主管税务机关
有两处以上任职/受雇单位的	其中一处任职/受雇单位所在地主管税务机关
没有任职/受雇单位的	户籍所在地或经常居住地主管税务机关

Part.4

申报资料

◆报送《个人所得税年度自行纳税申报表》

◆准备与收入/专项扣除/专项附加扣除/依法确定的其他扣除/捐赠/享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。

Part.5

汇算清缴案例

●案例1

A公司有小Q和贝贝两位员工，他们的疑问是：

●解答

年度综合所得	小Q：12万 贝贝：16万
专项扣除 (年度五险一金累计个人扣缴部分)	1万
综合所得年收入额减除专项扣除后的余额	小Q：12-1=11万>6万 贝贝：16-1=15万>6万
工作单位	在同一家公司上班，无离职与调动
是否需要汇算清缴	不需要汇算清缴

小Q和贝贝两人仅从事于一家单位，且没有除工资薪金所得以外其他类型收入，因此虽然他们的综合所得年收入额减除专项扣除后的余额大于6万，仍不用进行汇算清缴。

●案例2

哆啦的情况则相对复杂一点，他的疑问是：

●解答

年度综合所得	6.5+4=10.5万
专项扣除 (年度五险一金累计个人扣缴部分)	1万
综合所得年收入额减除专项扣除后的余额	10.5-1=9.5万>6万
工作单位	在2家公司上班
是否需要汇算清缴	不需要汇算清缴

哆啦一个年度内从事于2家单位，由于其年度综合所得年收入没有超过12万元，虽然综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过了6万元，仍然不用进行汇算清缴。

●案例3

萌萌也在两家公司就职过，他的疑问是：

●解答

年度综合所得	16万
专项扣除 (年度五险一金累计个人扣缴部分)	1万
综合所得年收入额减除专项扣除后的余额	16-1=15万>6万
工作单位	从两处以上取得综合所得
是否需要汇算清缴	需要汇算清缴

首先萌萌该年度从事于两家企业，其次综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元，符合需要汇算清缴的情况。

●案例4

钱多多的情况最为复杂，作为一个白领，她在工作期间成为了一个妈妈，她的疑问是：

●解答

根据综合所得年度汇算清缴的计算方式，钱多多年度应缴纳个税实际如下：

由于钱多多休产假工资收入出现了大幅度波动，1-12月多扣缴了个税，因此该员工预扣预缴税额高于依法计算的年度综合所得应纳税额，需要进行汇算清缴。

关于个税汇算清缴你还有什么疑问吗？

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来源：综合整理自新华网、SEC梦享家、顾问云

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