近十来年，随着互联网的普及和安全性的提高，以互联网为背景的电子商务越来越昌盛，特别是在中国。中国的电子商务已经迎来了高峰时代，每年在电子商务平台交易的金额数以十计的逐步增多。对于如此快速发展的行业，监督其正常发展的手段是必不可少的。其中，审计电子商务企业的会计作业和财务状况就是重要的一个方面。在审计的过程中，难免出现会计风险，本文旨在研究电子商务行业的审计风险，其中主要以亚马逊为例子，通过对亚马逊公司的研究来发现整个电子商务行业的审计风险问题。

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1、电子商务环境下的审计风险的基本概述

1.1、审计风险的概述

如今，电子商务作为不可被忽视的一个行业，引起了广大学者与用户的注意。电子商务的概念很广泛，可以分为广义和狭义。广义的电子商务是指将各种工作与网络相结合使之电子化，在广义的电子商务中，只要任何工作与互联网相结合即可称之为电子商务，不管其是否产生金钱的交易。所以，广义的电子商务包含的范围很广，包括电子教育、电子政务、电子资讯、电子医务等等。但是，狭义的电子商务涵括的概念就比较狭隘，是指以互联网为背景，进行网络上的物质交换，其中产生金钱交换的一个行业。狭义的电子商务包括很多方面的内容：网络购物，网络支付，网上商城，网上结算等等。

1.2、审计风险的概念

国内外的学者对关于审计风险的概念有不同的说法。主要可以归类为以下几种：

第一：企业在制作会计报表的时候，会计报表存在严重的纰漏和错误，但是注册会计师在审核这些会计报表之后不揭发这些错误和纰漏，而是发表不正当的审计意见，这种可能性被称为审计风险。这种说法指的是会计审核人员的主管原因，致使发现财务纰漏却不披露出来。第二：审计人员在审核会计报表的过程中，没有发现财务报表的纰漏的风险。

第三：审计人员发现了财务报表的错误和纰漏，却没有给出合适的审核意见的风险。

1.3、审计风险的特点

电子商务作为中国现在繁荣的产业，其自身有很多风险，特征如下

1.3.1、客观性

由于电子商务规模的扩大，现在对于电子商务的审计采用的都是抽样法，抽样法就是在庞大的数据中抽取一部分作为目标数据位进行审计。由于抽样法本身的特征，不可能保证数据的全部准确性，其中肯定会存在一定的误差。因为被审计的数据出现了误差，所以在审计过程中也一定会存在误差，这是客观存在的，不可避免的。

1.3.2、普遍性

审计风险是指审计后的结论和预期的偏差，可能引起这种偏差的原因有很多，而且审计的过程也有很多环节，每一个环节都会有出现偏差的可能性。所以，每一种审计活动都有其自身的风险，在每一个环节都有出现风险的可能性，最后总的结果是必然会存在误差。

1.3.3、潜在性

形成审计风险的因素之一就是审计责任，审计责任是指审计及人员在审计过程中的道德风险，这一风险无法受到法律的约束，而无法被监督。如果审计人员在作业的过程中不被约束，不承担自己的工作结果，就不会有审计风险的形成，这就决定了其在一定时期内的潜在性审计风险。

1.3.4、偶然性

很多时候，由于客观原因或者无意的主观原因，审计人员无意的接受了审计过程中产生的风险，又在自己没有意识到的情况下承担了这些审计风险的后果。偶然性和无意性在审计风险中十分重要，只有这种状况的产生，审计人员才会尽力的减少审计风险。如果在审计过程中不存在偶然性的话，则就是审计人员的有意而为而徇私舞弊。由于偶然性而造成的风险后果不属于真正意义上的审计风险。

1.3.5、可控性

审计人员要承担自己出具的审计报告的正确性风险，现在审计技术的指导思想已经从制度基础审计发展到了风险审计。随着经济的发展，因为很多企业为了发展经济而造成的审计风险越来越多，但是职业审计人员的只能并没有被越来越多的审计风险束缚住。相反，审计人员为了减少审计风险开始逐步的开始实现控制审计风险。所以，审计风险不是不能控制的。

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2、亚马逊公司审计风险的现状分析

2.1、亚马逊公司的简介

亚马逊公司是美国最大的电子商务公司，也是最早的电子商务公司之一。亚马逊公司涉及到的业务很广泛，从最开始只销售书籍，到现在销售各种日用百货，包括食品类、服饰、珠宝等等。现在亚马逊公司已经成为所有电子商务网站中经营品种最多的网上商城，也是全球第二大互联网公司。

2.2、亚马逊公司审计风险的现状

亚马逊公司不仅在美国有营业部，亚马逊网站在全世界都有业务，所以在全球范围内的很多国家，亚马逊都有分公司。公司业务范围大，控制不可能做到面面俱到。但是，由于公司的规模很大，管理的员工和涉及到的业务领域十分广泛，这就注定了其公司的信息资料一定会有不完整的地方。而且亚马逊公司在各个国家和地域都有分公司，为了工作的高效性，这些公司都是独立运作的，这就导致了会计人员对会计信息的处理的不一致性。所以，在某些地区的亚马逊分部会出现会计信息和资料的不完全和不完整性。由于会计信息的不完整性，就会导致注册会计师在审核过程中会出现会计风险，而且这种风险是无法避免，客观存在的。

3、我国电子商务企业审计风险存在的问题及原因

3.1、我国电子商务企业审计风险存在的问题由于亚马逊公司是美国的一家电子商务公司，其成立的时间也比较早，成立于1995年，在经营了将近20之后，其公司的各项管理措施已经很完善。所以，在审计过程中，发生固有审计风险的概率已经接近于为零。作为美国最大的网络电子商务公司，亚马逊公司在财务数据保存方面已经做到完善。但是在其经营管理中仍然存在着一些问题，这些问题在我国电子商务企业中的表现更加明显。具体来说，主要体现在以下几个方面：

3.1.1、固有风险

固有风险是在审查过程中不可避免的风险，这种风险的产生不是因为审计人员的原因，是因为被审查的企业自身存在各种各样的不合理的或者无法追查的会计失误而造成的。比如说，企业中用于做账的原始凭证丢失，负责人的失责，数据的毁坏。这些情况都导致了审计人员在审计的时候无法得到准确的审计结果。

3.1.2、内部控制风险。

控制风险是指审计人员没有发现和纠正计财务报表中产生的错误和纰漏。造成这样的原因也有很多，其中计算机系统不能实现智能的管理财务报表所涉及的各项程序是最重要的原因。这点风险和固有风险一样，审计人员只能评估固有风险和控制风险的大小而不能降低这种风险的程度。由于控制风险与审计单位的控制水平的大小有关，所以被审计的单位的内部控制制度不完善，财务弊端就是侵入企业的会计财务系统。企业的内部控制主要包括以下三个大方面：环境控制、程序控制和会计系统控制。环境控制是指对企业控制的建立和实施的环境因素的总称。对于环境的控制能力是其他控制的基础。

3.1.3、审计过程中检查风险。

检查风险是指审计人员没有实质性的发现财务报表的重大错误和纰漏的可能性。在电子商务环境下，审计的数据依靠主要来自于网络，但是由于网络自身的不健全性，审计人员得到的审计结果也有可能存在的错误。

检查风险的有如下特点：首先，检查风险独立的存在，并且贯穿于整个对企业的审计过程，不会因为固有风险和控制风险而被影响。其次，这个风险是直接与注册会计师工作相关联的风险。如果注册会计师的审计水平不好，则会直接导致审计增加工作的检查风险。

3.2、我国电子商务企业审计风险存在问题的原因相对子美国等发达国家而言，我国电子商务审计起步晚，发展水平较低，电子商务审计工作仍处于探索阶段。随着我国电子商务的迅猛发展，电子商务审计将成为国内注册会计师行业发展的瓶颈，而能否有效地防范电子商务审计风险又是制约我国电子商务审计发展的一个重要因素。要想有效地防范电子商务审计风险，首先必须对我国的电子商务审计风险的形成原因进行系统分析。

3.2.1、我国电子商务起步晚，经验少。

相比于美国和其他发达国家，中国的电子商务行业起步很晚。虽然电子商务在上个世纪的90年代出现，但是真正的繁荣期是在2010年之后。这2010年到2014年期间的4年间，我国的电子商务行业的交易额达到直线上升。但是，快速发展的背后也必然的透漏出了电子商务行业的弊端。

我国电子商务的发展如火如荼，但与发达国家相比，尚处在成长阶段，还存在着许多问题给电子商务的运营带来风险，也给电子商务审计带来风险。一方面，我国尚不健全的物流体系给电子商务活动能否顺利实现带来了极大的风嗡对电子商务发展的制约作用也越来越突出。另一方面，由于发展的晚，所以，中国的电子商务是落后于世界上的发达国家的。而近几年的过快发展则会导致各种弊端的出现。因为电子商务的快速发展并没有完善并且快速发展的法律和其他的政治政策与之相适应并支持。因为中国法律规范的发展不能适应亚马逊网站的迅猛发展。所以，亚马逊公司在电子商务领域中并没有真正有效的法律指导。在缺少法律指导的同时，就会导致整个行业的从业杂乱无章。行业的混乱则会带来财务会计的不规范，会计在记录和审查各项经济活动的时候就很难达到准确性。如果会计无法做到正确的统计和出具财务报表，那么审计工作又怎么会完全没有风险。在这种情况下，审计工作就一定会存在各种风险。

3.2.2、企业之间的不正当竞争会导致审计风险

以上讨论的都是企业审计过程中遇到的客观风险，这些风险都不属于人为地审计风险。但是在电子商务领域如此繁荣，竞争又如此激烈的今天，企业都会做一些不正当的手段和措施来提高自己的财务报表的美观程度，这就导致了一些人为地原因而导致的财务会计报表的准确性的降低。亚马逊公司也是如此，任何一家上市公司都会利用合理的手段来完善自己的财务报表。

亚马逊公司作为一家跨国的企业，在中国分部和在美国总公司的会计统计方式会因为地理上的差别而有一定的差距。作为重要的竞争手段，在一定程度上修饰财务报表是可以的。在修饰了财务报表之后，审计就会出现一定的风险。这就是在电子商务领域中审计的不正当的风险。4、降低我国电子商务行业的审计风险的建议

4.1、完善电子商务行业的相关法律规范

法律法规是规范任一个国家行为的重要准则，各行各业的正常运转都离不开法律的规范。由于现在电子商务企业规模的扩大，财务会计的资料和信息数量不断的增多。这些信息的范围与来源不再单一，变得越来越广泛。对于这些信息的管理则变得至关重要。在电子商务领域中，由于电子商务的发展速度迅猛，所以首先，国家应做到建立健全的电子商务领域的税收准则和会计准则；其次，应完善对电子商务的法律规范。在完善电子商务行业的法律问题时应多加注重以下几个方面：

一是加强对电子商务企业的会计信息安全监控等方面的法律。会计信息安全隐患包括很多方面：会计信息被修改，会计信息的泄露，会计信息被攻击，其次是会计信息能否能被准确快速被传达到审计师的问题。在审计过程中，会计信息的是注册会计师能否准确的审计会计信息的关键。所以，国家应加强对篡改会计信息的法律法规。二是加强对对会计审核人员工作规范的法律法规。如果发现处理会计信息人员有失责的现象，则应该加强对其的处罚力度。也要加强相关的法律规范会计人员的会计工作。在发现有会计人员出现故意毁坏会计数据和信息的现象，一定要报告给相关部门，加强处罚力度。在完善相关的审计法律和准则的同时，应该注意对透明度的要求，要制定高透明度法律规则。

4.2、完善设计会计软件

完善会计软件的同时就会完善会计信息和资料的保存。完善保存会计信息的软件可以从以下几个方面着手：一是完善操作步骤。现在很多企业的会计信息软件都容许直接删除信息，完善会计信息储存软件时可以增加一箱功能为，打印了会计信息和资料才能删除。二是在系统中增加强制备份的功能。如果会计人员选择跨期输入或者输出会计信息的时候一定要选择备份操作。如果会计人员不选择备份操作。则系统也要设定一个功能强制会计操作人员选择操作备份。三是对于反过账和反结账的功能。会计软件操作系统应该取消、因为这些功能会导致无意删除会计信息和资料。四是记录打印次数。帐套数据和会计报表的关联是十分重要的，所以应该设计这两类数据的关联操作，对于报表的打印，不可以无限次的打印，系统应该记录报表被打印的次数。五是严格审核系统开发。对于记录会计报表的操作系统的开发应该严格审核，做到监督开发商有一定的资格和标准才可以有资格开发软件。

4.3、做好电子商务企业和银行之间的网络数据接口工作

作为电子商务行业，最重要的是网络上的金钱交换，要保证这一点的安全性和准确性，就要保证网站和银行之间的数据接口的安全性和准确定，要做到高标准。这样做的原因是保证了商务网站和银行之间的数据准确性，从而保证了会计信息和资料的准确性。降低了在审核过程中的风险。

4.4、改善企业的硬件设备

首先，要定期及时的检查储存会计数据的存储设备，如光盘、数据U盘等。这些存储数据的损坏则会直接导致数据的丢失。在检查这些储存设备的同时，要注意检查其功能，对于功能不好的数据盘要做到及时复资料。公司还应该有一项措施就是定期的复制存储设备中的数据。最后，企业应该在会计信息存储设备上多投入，做到可以及时的更新硬件设备，并且留存旧的信息存储设备，以防万一。只有在数据保持完整的情况下，审计中的风险才会有程度的降低。

4.5、升级电子支付系统。

升级电子支付系统主要是完善电子交易系统的安全性，这一点包括很多方面，首先最重要的就是密码技术。现在电子支付的密码技术有很多，密钥技术、防火墙、身份认证、手机动态密码、防护和治理病毒等等。这些技术都至关重要的宝葫芦支付系统的安全性，为注册会计师在审计企业财务会计信息时候提供了便利性，减少了审计风险。

5、结论

通过对亚马逊公司的分析，我们可以看出亚马逊公司审计风险存在的问题包括固有风险、内部控制风险、审计过程中检查风险等几个方面，这些情况在我国电子商务企业中都有不同程度的体现，分析电子商务企业审计风险存在问题的原因主要有我国电子商务起步晚，经验少；企业之间的不正当竞争会导致审计风险等。降低我国电子商务行业的审计风险的建议一要完善电子商务行业的相关法律规范；二要完善设计会计软件；三要做好电子商务企业和银行之间的网络数据接口工作；四要改善企业的硬件设备；五要升级电子支付系统。如此，才能把审计风险控制在源头阶段，保证我国电子商务企业的财务安全。

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