近期，“个人所得税”退税成为热议的话题，因为个税史上首次年度汇算开始了。退税还是补缴，你做好准备了吗？

无论对于企业还是个人，以年度为单位的个税汇算都是第一次，大家一定都有很多疑问。莫慌，中天人力将为您打造关于个税汇算的系列文章，助您了解汇算，心中有数！

【个税汇算·科普篇】

Q

什么是年度汇算？

A

简单来说就是 “合并全年收入，按年计算税款”，然后多退少补。

Q

什么时间办理？

A

按照政策规定，需要办理个税年度汇算的纳税人，应在 3月1日至6月30日向税务机关申报办理退税或补税。

Q

办理方式有哪些？

A

1、自己办——纳税人自行办理。

2、单位办——通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的单位办理。

3、请人办——委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

Q

个税汇算在哪办理？

A

目前有四种渠道可以办理：

1、自然人电子税务局网页端办理。

2、手机个人所得税APP办理。（推荐！在应用市场或者App Store搜索 “个人所得税”APP，选择下面这个图标进行下载与安装，即可 线上非接触式办理。）

3、邮寄办理。

4、办税服务厅办理。

Q

全年收入综合所得包括哪些项目？

A

个税改革后，个税的计算方法发生了改变，即将 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项所得合并为“综合所得”，按年计算个税。

Q

年度汇算的计算公式是什么？

A

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

公式看不懂？没关系，你只要记住，只要因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，都可以申请退税。

Q

为什么要做年度汇算？

A

通过年度汇算：

1、可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策。

2、更好保障纳税人的权益，更体现税法的公平合理。

3、可以准确计算纳税人综合所得全年应缴个税，实现多退少补。

Q

哪些情况不用办理年度汇算？

A

以下情况不用办理：

1、需补税但综合所得年收入 不超过12万元的。

2、年度汇算需补税金额 不超过400元的。

3、已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的（交多了但是不想退了的情况）。

Q

哪些情况需要办理年度汇算？

A

以下情况需要办理：

1、2019年度预缴时多缴了个税，需要申请退税的情况。

2、2019年度预缴时少缴了个税，应当补税的情况。

（注意！只有综合所得年收入超过12万元，同时需补税金额超过400元的，才需要办理年度汇算并补税。）

Q

未按期办理年度汇算需要承担什么责任？

A

1、退税可以放弃

国家税务总局表示，如果你是属于需要退税的，是否办理年度汇算申请退税是你的权利，无需承担任何责任。

2、补税必须办

如果你是属于应当补税的，办理年度汇算是你的义务。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。

也就是说，年度汇算申报后，如果你需要补税，请在2020年6月30日前补缴税款，否则将面临每日万分之五加收滞纳金。

Q

哪些情况下可能产生退税？

A

实践中，一般有 7种情况可能产生退税。

1、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。　

举个例子：

小明1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

举个例子：

小王每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。　

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。　

举个例子：

老李于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

举个例子：

小赵每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。