2018年加快完善税收法律制度框架势在必行,关键税种改革将紧抓不放。随着营改增和资源税政策逐步调整到位,改革重点将在房地产税和个人所得税上下功夫;增值税和消费税的税率结构也需进一步优化;减税降费空间依然需要努力开掘。下面整理2018年税法新政及涉税事项

一、2018年1月1日起，新调整的16条新政及涉税事项！

1、《中华人民共和国环境保护税法》（主席令第61号）规定,自2018年1月1日起，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

2、2015年10月1日开始实施三证（营业执照、组织机构代码证、税务登记证）合一政策规定，部分省市（比如西藏自治区、四川省、山东省、上海市、南京市等）换发“三证合一”营业执照的过渡期将于2017年12月31日截止（部分省市过渡期将于2020年12月31日截止，比如北京市等）。过渡期结束后，一律使用加载统一代码的营业执照办理相关业务，未换发的营业证照不再有效。

3、《财政部、国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）关于“资管产品增值税有关问题”规定，自2018年1月1日起施行，对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

4、《财政部、税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）规定，从2018年1月1日起，中国服务外包示范城市技术先进型服务企业认定管理工作依照所在省（自治区、直辖市、计划单列市）制定的管理办法实施。（补充：自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；其发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。）

5《财政部、国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税〔2016〕136号）规定，对购置1.6升及以下排量的乘用车，自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。

6、《财政部、税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

7、《财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，以及小型企业、微型企业、小额贷款的范围做了具体的定义。

8、《财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知 》（财税〔2017〕77号）规定，自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知 》（财税〔2017〕44号）第一条相应废止。

9、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。

10、《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局发布国家税务总局公告2017年第30号）规定，自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

11、《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》（国家税务总局公告2017年第43号）规定，自2018年1月1日起施行，建筑服务增值税简易计税方法备案办法。

12、《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第36号）规定，自2018年1月1日起，逾期增值税扣税凭证继续抵扣事项由省国税局核准。允许继续抵扣的客观原因类型及报送资料等要求，按照修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）执行。

13、《国家税务总局办公厅关于全面推行财政票据电子化管理系统的通知》（税总办发〔2017〕125号）规定，2018年1月1日起在国税系统（含税务干部进修学院，下同）全面开展财政票据电子化改革。

14、《国家税务总局关于《中华人民共和国和罗马尼亚对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》生效执行的公告》（国家税务总局公告2017年第38号）规定，自2017年6月17日起生效，适用于2018年1月1日及以后取得的所得。

15、《国家税务总局关于跨省经营企业涉税事项全国通办的通知》（税总发〔2017〕102号）规定，各级税务机关要加大宣传力度，通过网站、办税服务厅等渠道主动公开全国通办的涉税事项和办理方式，便于纳税人自主选择，确保2017年12月31日前实现全国通办。

16、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定，纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。（税务总局另有规定的除外：《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第十七条、第二十四条规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具或申请代开增值税专用发票，无开具增值税普通发票的时间限制）

二、2018年3月1日起，新调整的新政及涉税事项！

1、3月1日起加油票必须这样报销，否则一律作废！

1月2日，国家税务总局发布了《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》，明确了3月1号起开具油费增值税发票（专用发票和普通发票）的注意事项。

（1）、企业不管是取得油费的增值税专用发票和普通发票，都需要正确选择商品和服务税收分类编码。

解释：2018年3月1日后，开具油费发票是输入的商品名称为“石油制品”，服务税收分类编码为具体什么油品，分类简称详见本公号《常见的农产品、成品油、水电、通行费、不征税项目货物编码》一文（10701010101航空汽油、10701010102车用汽油、10701010199其他汽油、10701010201航空煤油、10701010202其他煤油、107010103柴油、107010104燃料油、107010105石脑油、107010106溶剂油、107010107润滑油）

（2）、发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。

（3）.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形，应按规定开具红字成品油专用发票。

解释：对于发生销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。

（4）、成品油批发和加油站等经销企业，开具成品油发票的某一类别油品总量，应该不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的该类别油品总量。成品油经销企业应于2018年3月10日前，将截至2018年2月28日的期末成品油库存录入增值税发票选择确认平台。

解释：这条意思说的很明白，成品油批发和加油站等经销企业，进了多少成品油，就要如实开具成品油发票，如果开票量超了，就需要跟税务局解释一下多开的部分是怎么回事。

（5）、外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

2、3月1日起最严纳税申报比对启动！比对不符，你的税控将被锁！

为了进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局就制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》，将于2018年3月1日起在各省市国税局开始施行。

每月月初，各地区都会通过金税三期系统和网上纳税申报系统对各企业的申报数据进行比对，比对不符的，该企业的税控设备就会被锁，导致无法对外开发票，这会严重影响企业的经营。

对此国税局特意要求各省市税局要专门设置一个“申报异常处理岗位”，专岗专人专门负责增值税纳税申报比对异常的处理，只有等他确认了你企业申报的数据异常是“正常”异常后，才会对你的税控机解锁。

3、3月1日起，增值税申报未开票收入填报有新规！

按照增值税纳税义务的原理，只要发生应税行为，如果纳税人已经收款或已经取得索取销售款项的凭据，即使未开具发票也已经发生纳税义务，因此会产生未开票收入。但日后如果再就此项交易开具发票，因为同一项交易不应两次纳税，所以纳税人在增值税申报时，应当从本期全部开票销售额中减去已经申报的未开票收入。

问题：我公司10月销售一批货物并收取款项，但购方当时称不需要发票，我公司当月已按“不开票收入”申报并缴纳税款。但12月购方称需要开具增值税专用发票，我公司开具发票后，可以在“未开票收入”栏次填写负数吗？如果不可以，该如何处理？

分析：按照税总发〔2017〕124号文件要求，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。根据这一规则，“未开票收入”相应栏次均不应小于零，否则就会造成申报销售额、税额合计数小于开票金额、税额合计数，产生申报异常。按照税总发〔2017〕124号文件规定，税务机关将暂不对其税控设备解锁，并将异常比对结果进行核实和处理。

因此，在3月1日后，纳税人申报增值税未开票收入时需要注意以下事项：

1.发生未开票纳税义务期间，申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

2.如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不能在“未开票收入”填列负数，而应计算在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

3.对于因第2项操作而产生的比对异常，因为不能在网上申报，需要按照主管税务机关要求接受审核，并提交相应的证据证明该项差额与以前期间申报的未开票收入金额的一致性，申请正常申报和解锁税控设备。

三、2018年5月1日起，新调整的新政及涉税事项！

国务院总理李克强3月28日主持召开国务院常务会议，过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元，为进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负，会议决定，从2018年5月1日起实施，内容如下：

1、将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

2、统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

3、对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。

从新的税改政策中不难看出，此次减税必将给广大企业节省一大笔税务开支，特别是对于中小型企业，将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，这一举措无疑是一项重磅利好！