2018年12月19日下午，深圳建行私人银行携手中投证券深圳分公司联合举办的“中国个税改革草案解读及对高净值人士的影响”税务讲座在深圳私人银行中心圆满举行，为高净值客户带来关于对个税修正案要点的详细解读和影响分析，以及智能化解决方案。

以下将为大家带来个税修正案要点解读总结。

一、 税务居民身份的判定

1.在中国境内有住所的个人（居民个人）或在中国境内无住所而在当年累计居住超过183天（居民个人）而该个人曾连续居住满五年且期间没有单次离境超过30天的个人需就其全球所得缴纳中国个人所得税。

2.在中国境内无住所，而一年内在中国境内居住累计不满183天的个人为非居民个人，需就中国境内的所得部分缴纳中国个人所得税。

3.在中国境内无住所，在境内居住累计满183天的年度连续不满五年；或在中国境内无住所，满五年但其间有单次离境超过30天的个人需就中国境内的所得和中国境外所得且由中国企业或居民个人支付的部分缴纳中国个人所得税。

4.新五年内规定：无住所的居民个人在境内居住累计满183天的年度连续不满五年的，或满五年但其间有单次离境超过30天的，经备案，其来源于中国境外的所得并不是由境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分可以免税。

5.个人要审视自己的税收居民身份和纳税义务；考虑未来个人及家庭的安排（移居海外，子女出外接受教育等）对税收居民身份的影响；个人是否适合税收协定的保护。

二、反避税条款

1. 有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

①个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则且无正当理由；

②居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属居民个人的利润不做分配或减少分配；

③个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

2.一般反避税的要点：全球信息透明度不断增加，税务机关收集资讯后可通过反避税规定打击不合理税务安排；以往一些海外资产架构未必适用税改后的法规要求。

3.个税改革对高净值人士的影响：税收居民身份影响个人纳税义务；未来预计会有更多税收居民身份判定的争议，税收协定的作用更为重要；几时审视个人税务安排的合规性；个人移居外地前需办理注销清税。个人要了解自己、家人的税收居民身份和纳税义务；考虑未来个人/家庭活动对税收居民身份的影响；分析目前资产控股架构是否存在税务风险，制定下一步工作以提高税务合规性；如未来资产架构发生重大变动（出售、分配、注入资产），分析其税务成本并制定较优的处理方案。

三、CRS是什么？

1.CRS是由OECD发起并组织全球125个国家/地区参与的涉税金额资产信息核查交换机制。要求参与国的金融机构通过尽职调查来完成核查信息，非居民的账户持有人的金融账户信息被交换，金融机构做核查，所在国税务机关负责与他国交换。中国CRS合规第五步：2018年12月31日，完成对个人低净值账户、存量机构账户的尽职调查。

2. CRS下需要申报的境外资产：需要申报的金融资产：基金单位；保单；信托资产。不需要申报的非金融资产：房产；私人飞机；珠宝、古董、艺术品。

四、CRS下中国税收居民需要关注事项

1.在中国境内有住所的个人（居民个人）或在中国境内无住所而在当年累计居住超过183天（居民个人）而该个人曾连续居住满五年且期间没有单次离境超过30天的个人需就其全球所得缴纳中国个人所得税。

2. 在中国境内无住所，而一年内在中国境内居住累计不满183天的个人为非居民个人，需就中国境内的所得部分缴纳中国个人所得税。

3. 在中国境内无住所，在境内居住累计满183天的年度连续不满五年；或在中国境内无住所，满五年但其间有单次离境超过30天的个人需就中国境内的所得和中国境外所得且由中国企业或居民个人支付的部分缴纳中国个人所得税。

4. 新五年内规定：无住所的居民个人在境内居住累计满183天的年度连续不满五年的，或满五年但其间有单次离境超过30天的，经备案，其来源于中国境外的所得并不是由境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分可以免税。

5. 个人要审视自己的税收居民身份和纳税义务；考虑未来个人及家庭的安排（移居海外，子女出外接受教育等）对税收居民身份的影响；个人是否适合税收协定的保护。

五、CRS下高净值人群面临的风险

1. 多国置有房产，经营跨境生意；

2. 有明确投资偏好，要求高度自主性；

3.家族成员分布全球多国，涉及复杂税务、继承等法律问题；

4.处理资产问题如同挑战一副未知的拼图；

5. 家族财富传承。

六、CRS下常见的高净值个人税务筹划

1. 搭建合理的海外架构、税务居民身份转变；

2. 保险；信托；地方优惠政策。

3. 个人要重新审视个人和家庭成员税务身份及移民计划的可行性；

4. 个人境内、外资产的安排，包括个人控制的海外架构；

5. 个人税务信息披露的准确性，评估个人税务风险，提前规划。

建行除了为客户提供全面、丰富的产品体系、尊贵贴心的品质服务，还为客户风险管理提供有效工具，客户可利用家族信托和保险金信托将个人的资金、企业的资金进行有效的隔离，从而达到财富传承、税务筹划、传承分配、保值增值和防范风险的管理目标。目前越来越多的客户关注个人价值理念的传导和企业社会影响力的投资，建行为此精心打造了“善建益行”公益慈善服务体系，希望以慈善为桥梁，为贵宾客户的家业、事业、财富和家风保驾护航。

风险提示

本文内容根据嘉宾观点整理而成，不代表我行的观点和投资建议，也不构成任何产品的销售要约。本观点荟萃所含内容并不针对某一特定客户的风险偏好和风险承受能力等需要，任何投资决策应建立在了解方案、明确风险、自主决策的基础上，由客户自行做出理性判断。