近年来，无论是在国内还是在海外，增值税领域都发生了惊人的改变。这些改变涉及增值税的征税范围、实施方式以及科技对其的影响。毕马威中国的间接税专家回顾分析了五年前对全球间接税发展的预测，并对未来的发展趋势作出展望。

在2014年，毕马威间接税领导团队的人员针对2014年至2020年的间接税发展趋势作出了预测（详见本文完整版），时至今日，在5年多以后，正是时候回顾一下，看看这些预测是否正确。

现在看来，我们坦然承认少数预测是错误的，但这反倒使我们其他高度准确的预测增添了平衡性、真实性和可信性。总体来说，尽管一些预测具体实现的时间与我们最初的估计略有不同——有些早于预期，有些则晚于预期，但这些预测的精准程度却令人震惊。这意味着，作为税务从业者的我们在过去5年经历了巨大的改变和转型。同时，这意味着我们不仅准确预测这些变革，在很多情况下我们更是欢迎这些变革。

过去的预测大部分可分为两大范畴

间接税的增长和发展——包括新的国家开征增值税；间接税范围扩大；或者是间接税税率提高；

大数据、数据分析和科技的影响——包括对交易层面数据（即据构成纳税人增值税纳税义务基础的数据）的编制、申报、稽核或验证所产生的影响。

我们正确预测了这两大趋势，也因此令前述的较具体的预测亦有相对高的准确度，但也许值得一提的是，巴西、印度和中国这几个国家，以及对刚推行增值税的国家，对全球间接税发展趋势的影响越来越大。当税务专家想到增值税时，他们很自然会把增值税与欧盟关联起来。这也是无可避免的，因为增值税最初于1954年在法国推行，然后在1960年代末和1970年代在整个欧盟范围内发展起来，在1990年代和2000年代开始推至全球。欧盟还是世界上增值税税率最高的地区，因此仍然是大多数大型跨国公司制定间接税管理策略的重点关注对象。

但是，由于欧盟成员国之间必须达成一致共识，因此在欧盟内改变增值税制度会异常困难。此外，最近才开始实施增值税的国家亦明白前车之鉴。这或许对欧盟人士来说可能有点冒昧，但目前可见欧盟可能不再是全球增值税体系运行变革和创新的源头。许多实施现代化增值税制度的国家（例如新西兰、加拿大、澳大利亚和新加坡）或成为增值税变革的领军国家。另外，又比如说印度已经采用电子软件预填纳税申报表和配对发票；中国对金融服务征收增值税，以及对某些C2C交易（如房地产交易）征税；巴西、中国和印度均实施由政府严格监管的开票系统。透过这些例子，可见这些国家在发展增值税系统方面表现出了非凡的独创性。简而言之，间接税未来政策制定、行政管理以及科技和系统的发展可能由欧盟以外的国家或地区所带动。我们能想象到巴西、中国和印度，或其他较小而且以前没有实施增值税的国家，其实施的措施可能会更可靠地指引间接税未来的方向。

话虽如此，与巴西、中国和印度相比，欧盟在维持增值税的基本原则上显得更坚定不移。基于内部市场和自由竞争的重要原则，欧盟将财政中立以及增值税作为消费税的概念纳入了第一版《增值税指令》以及后续版本，并且欧洲法院已有相关的案例。

对于未来的预测

增值税作为增加国家税收收入的来源，其主导地位得到了提升，且会随着经济环境的变化而不断变化。我们着眼于未来几年，从以下几个方面预测增值税可能发生的变化（相关预测的详细讨论请见本文完整版）：

01消费税将成为世界范围内的主要税收形式

02政府所监管的开票系统将越发普遍，其重要性将日益显著，并将对跨国公司的合规成本产生重大影响

03增值税退税将很大程度终结（少数几个类别除外）

04增值税（或同类税种）将作为金融服务的默认税种

05（我们熟悉的）增值税纳税申报表将会消失

06增值税合规 = 科技，大部分大型企业将外包有关工序

07加强使用简化税务处理方法以打击骗税行为、避免出现错误或消除纠纷

08内部税务部门和税务咨询人员将被税务机关去中介化

09增值税将变得与销售税更加类似 (通过使用区块链技术)

10除非税务专业人员及其服务的机构急速转型，否则他们可能会被淘汰

总括来说，如果要将这10个预测归纳为一句话，这就是科技正在影响间接税的每个方面，包括它从提升税收方面来说对各地政府甚具吸引力，以至于间接税的应税范围、如何进行税收征管，以及税务专业人员所需具备的技能等。如果以这种方式表述，这些预测并无特别引人注目或值得争辩之处，因为这只不过是我们在广泛经济的数字化中所看到的一个特征。

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